Kiedy można odliczyć cały VAT od zakupu firmowej nieruchomości

Osoba prowadząca działalność gospodarczą może wykazać w deklaracji VAT cały podatek od zakupu firmowej nieruchomości, nawet jeśli wchodzi ona do majątku wspólnego małżonków.

Aktualizacja: 17.04.2016 16:57 Publikacja: 17.04.2016 11:56

Kiedy można odliczyć cały VAT od zakupu firmowej nieruchomości

Foto: 123RF

Prowadzę niewielkie biuro rachunkowe. Jedna z moich klientek – osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, będąca w związku małżeńskim (ustawowa wspólność majątkowa), kupiła na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej lokal użytkowy. Jest ona podatnikiem VAT czynnym, a nabyty lokal ma służyć wyłącznie działalności opodatkowanej VAT. Lokal ten wszedł do majątku wspólnego mojej klientki i jej małżonka. Faktura została wystawiona na oboje małżonków, przy czym małżonek mojej klientki nie prowadzi działalności gospodarczej. Czy podatniczka może odliczyć cały VAT wynikający z otrzymanej faktury zakupu lokalu? – pyta czytelnik.

Organy podatkowe przyjmują, że gdy małżonkowie pozostają we wspólności małżeńskiej (ustawowej) i nabywają dobro inwestycyjne (np. opisany w pytaniu czytelnika lokal użytkowy), które jest używane wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej przez jednego z małżonków będących współwłaścicielami, to jeden z nich korzysta z prawa do odliczenia całości podatku naliczonego. Oczywiście pod warunkiem, że występuje związek pomiędzy poniesionymi wydatkami a wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Takie stanowisko zajęła m.in. Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji z 4 lutego 2016 r. (ILPP1/4512-1-835/15-4/UG).

Kodeks rodzinny i opiekuńczy

Kwestie stosunków majątkowych pomiędzy małżonkami reguluje kodeks rodzinny i opiekuńczy. Istotą wspólności majątkowej małżeńskiej, zarówno ustawowej, jak i umownej, jest to, że każdy z małżonków jest współwłaścicielem poszczególnych składników majątku wspólnego (dorobkowego) na zasadach współwłasności łącznej (bezudziałowej). Organy podatkowe wskazują, że autonomia prawa podatkowego wyklucza taką możliwość interpretacji przepisów, która zakładałaby, że stosunki majątkowe między małżonkami, regulowane przepisami kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, mogą kształtować zakres praw i obowiązków podatników VAT (por. interpretację Izby Skarbowej w Warszawie z 23 grudnia 2014 r., IPPP1/443-1233/14-2/KC).

Skoro nabyty lokal użytkowy ma służyć wyłącznie działalności gospodarczej (opodatkowanej VAT) podatniczki, to jako podatnik VAT czynny ma ona prawo do pełnego odliczenia VAT od nabycia tego lokalu.

Ważny jest cel zakupu

Nie ma tu znaczenia, że nabyta nieruchomość będzie stanowiła majątek wspólny małżonków, a faktura potwierdzająca jej zakup została wystawiona na oboje małżonków (współwłaścicieli).

Prowadzę niewielkie biuro rachunkowe. Jedna z moich klientek – osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, będąca w związku małżeńskim (ustawowa wspólność majątkowa), kupiła na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej lokal użytkowy. Jest ona podatnikiem VAT czynnym, a nabyty lokal ma służyć wyłącznie działalności opodatkowanej VAT. Lokal ten wszedł do majątku wspólnego mojej klientki i jej małżonka. Faktura została wystawiona na oboje małżonków, przy czym małżonek mojej klientki nie prowadzi działalności gospodarczej. Czy podatniczka może odliczyć cały VAT wynikający z otrzymanej faktury zakupu lokalu? – pyta czytelnik.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe