Przedsiębiorca zamierzający realizować transakcje jako podatnik VAT powinien złożyć zgłoszenie rejestracyjne u właściwego miejscowo naczelnika urzędu skarbowego jeszcze przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej VAT.
Czytaj także: Zaniechana inwestycja też daje prawo do odliczenia
Zdarza się jednak, że przedsiębiorcy zapominają o dopełnieniu tego obowiązku we właściwym czasie, a wówczas mogą mieć trudności ze wstecznym złożeniem zawiadomienia i rozliczeniem podatku. Organy podatkowe niejednokrotnie odmawiają rejestracji podatników z datą wsteczną, tj. po dokonaniu pierwszej czynności opodatkowanej. Brak rejestracji dla celów VAT może stanowić również problem dla kontrahentów takich podatników. Organy podatkowe będą bowiem próbowały odmawiać im prawa do odliczenia podatku z wystawionych przez te podmioty faktur.
Zawieszone uprawnienia
Zgodnie z w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Ustawodawca wymaga więc, by istniał związek między poniesionymi wydatkami a działalnością prowadzoną przez podatnika. Nie jest natomiast wymagana sama rejestracja dla celów VAT. Z art. 88 ust. 4 ustawy o VAT wynika z kolei, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7. Oznacza to, że podatnik nabywa prawo do odliczenia podatku naliczonego w momencie otrzymania faktury, ale realizacja uprawnienia może nastąpić dopiero po uzyskaniu statusu podatnika VAT czynnego. Do czasu rejestracji prawo do odliczenia podatku naliczonego jest niejako zawieszone.
Trzeba usunąć przeszkody
Obowiązek rejestracji wynika z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem podatnicy są obowiązani przed dniem wykonania pierwszej czynności opodatkowanej złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne.
