Czytaj także:
Nie każdy podatnik wystawi fakturę ze split payment
Co wynika z uzasadnienia
Jak czytamy w uzasadnieniu projektu nowelizacji z 9 sierpnia 2019 r.: „Proponuje się zatem dodanie do katalogu informacji, jakie powinna zawierać faktura, specjalnego oznaczenia w postaci zapisu »mechanizm podzielonej płatności« (pkt 18a). (...) obowiązek zamieszczenia tej informacji będzie dotyczył wyłącznie faktur, w których wartość brutto przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty i faktura taka dokumentuje nabycie towarów lub usług wymienione w dodawanym do ustawy załączniku nr 15. Oznacza to, że nawet w sytuacji, gdy faktura taka zawiera jedną pozycję objętą zakresem wskazanym w załączniku nr 15, podatnik będzie miał obowiązek zamieszczenia na tej fakturze informacji »mechanizm podzielonej płatności«. Nie ma przy tym znaczenia, że wartość towarów lub usług objętych załącznikiem nr 15, wykazanych na danej fakturze jest niższa niż 15 000 zł. Nawet więc jeżeli kwota należności za towar z załącznika nr 15 wynosić będzie np. 1230 zł brutto (1000 zł netto + 230 zł VAT-u), a wartość brutto całej faktury wynosić będzie 16 000 zł, wówczas taka faktura powinna mieć oznaczenie »mechanizm podzielonej płatności«. Wyznacznikiem do oznaczenia faktury jest więc jej wartość brutto i fakt, że dokumentuje ona sprzedaż towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy. Przy czym należy podkreślić, że obowiązek zastosowania (przy regulowaniu takiej faktury) mechanizmu podzielonej płatności dotyczyć będzie wyłącznie kwoty należności za towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 (obowiązek uregulowania w tym mechanizmie może dotyczyć zatem tylko jednej pozycji wskazanej na takiej fakturze). Oczywiście podatnik może zdecydować, że w mechanizmie podzielonej płatności ureguluje całą wartość wskazaną na fakturze. Nie ma jednak takiego obowiązku".
Przykład:
Firma X (podatnik VAT czynny) sprzedała firmie Y kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych (ex 20.59.30.0 PKWiU) za kwotę 12 300 zł brutto. Na wystawionej fakturze znalazł się także papier do drukarki na kwotę 6150 zł brutto. Łącznie faktura została wystawiona na kwotę 18 450 zł. Faktura powinna zawierać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności", gdyż zostały spełnione wszystkie przesłanki, tj.:
- jest wystawiona na kwotę należności ogółem (kwotę brutto) przekraczającą 15 000 zł,
- dokumentuje m.in. dostawę towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (tj. kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych),