Spółka zamierza podjąć współpracę ze spółką mającą siedzibę poza terytorium Unii Europejskiej w zakresie napraw i obsługi technicznej samochodów, przyczep i naczep samochodowych. W ramach tej współpracy spółka przyjmowałby do naprawy/obsługi technicznej pojazd na podstawie pisemnego lub telefonicznego zlecenia. Zakres naprawy/obsługi byłby każdorazowo przez strony uzgadniany. Przy wykonaniu zleceń spółka wykorzystywałaby własne środki, części zamienne, materiały i narzędzia. Usługi te będą faktycznie wykonywane na terytorium Polski. Czy usługa polegająca na naprawach i obsłudze technicznej samochodów, przyczep i naczep samochodowych na rzecz podatnika nieposiadającego siedziby (ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej) na terenie Unii Europejskiej, z wykorzystaniem własnych materiałów, narzędzi, części zamiennych i innych środków, będzie opodatkowana w Polsce podatkiem od towarów i usług? – pyta czytelnik.
W przypadku firm usługowych dla prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług istotne jest ustalenie miejsca ich świadczenia. Od miejsca świadczenia zależy bowiem miejsce ich opodatkowania. Miejsce świadczenia w rozumieniu przepisów o VAT nie musi oznaczać miejsca, gdzie usługi faktycznie są wykonywane.
Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika (>patrz ramka) jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Uwaga! W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej (art. 28b ust. 2 ustawy o VAT).
Z przedstawionego w pytaniu opisu problemu wynika, że klient nie ma w UE stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.