Czy jeżeli wystawię fakturę zaliczkową wcześniej niż 30 dni przed otrzymaniem pieniędzy, to będzie to błędem? Jak postąpić, jeśli wystawiona faktura zaliczkowa okazała się wystawiona zbyt wcześnie, bo kupujący nie uiścił zaliczki w ustalonym terminie? – pyta czytelniczka.
Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi sprzedawca otrzyma całość lub część zapłaty (w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu), to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT).
Czytaj także: Gdzie zaksięgować fakturę zaliczkową w PKPiR
Potwierdzającą otrzymanie zaliczki fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy (art. 106i ust. 2 ustawy o VAT). Z kolei art. 106i ust. 7 pkt 2 ustawy o VAT zastrzega, że faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty.
Maksymalnie 30 dni
Dopuszczalne jest więc wystawianie faktur zaliczkowych przed otrzymaniem płatności. Jednak faktura zaliczkowa może być wystawiona maksymalnie na 30 dni przed otrzymaniem zaliczki. Jeżeli podatnik wystawi fakturę zaliczkową przed wykonaniem usługi lub dostawą towarów oraz przed otrzymaniem całości lub części zapłaty i w ciągu 30 dni od dnia wystawienia faktury zaliczkowej otrzyma kwotę zaliczki wskazaną na fakturze, to uznaje się, że faktura została wystawiona zgodnie z art. 106i ust. 7 pkt 2 ustawy o VAT, a obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania tej zaliczki. Gdy zaliczka nie zostanie zapłacona w zakładanym terminie, dojdzie do wystawienia przez podatnika faktury wcześniej niż 30 dni przed zapłatą zaliczki, więc zostanie naruszony art. 106i ust. 7 pkt 2 ustawy o VAT. Wystawienie faktury zaliczkowej wcześniej niż do 30 dni przed jej otrzymaniem należy uznać za przedwczesne, a w konsekwencji za wadliwe.