Nabywca zwolniony z VAT nie zapłaci PCC

Zakup kombajnu przez rolnika ryczałtowego zwolnionego podmiotowo z VAT nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych.

Publikacja: 18.02.2019 05:10

Nabywca zwolniony z VAT nie zapłaci PCC

Foto: Adobe Stock

- Rolnik ryczałtowy prowadzący gospodarstwo rolne nabył od sąsiada (także rolnika ryczałtowego prowadzącego gospodarstwo rolne) używany kombajn. Umowa sprzedaży została zawarta w Polsce i dotyczy kombajnu znajdującego się w Polsce. Maszyna ta będzie wykorzystywana na potrzeby własnego gospodarstwa rolnego nabywcy. Sprzedający i kupujący są objęci zwolnieniem opisanym w art. 113 ustawy o VAT, tzn. są podmiotowo zwolnieni z VAT. Czy nabywca powinien od zakupu kombajnu zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych? – pyta czytelnik.

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają m.in. umowy sprzedaży rzeczy (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PCC). Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium Polski (art. 1 ust. 4 pkt 1 ustawy o PCC). Przy umowie sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na kupującym (art. 4 pkt 1 ustawy o PCC).

Czytaj także: Umowa o wspólnej inwestycji bez PCC

W analizowanej sprawie spełnione są ww. przesłanki do objęcia umowy kupna/sprzedaży tego kombajnu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Należy jednak jeszcze sprawdzić, czy umowa ta nie zostanie wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 2 ustawy o PCC.

Wyłączenie

Na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:

a) w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług,

b) jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:

- umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

- umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.

Status nie jest decydujący

O wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC nie decyduje przy tym okoliczność, że strony tej umowy posiadają status podatnika VAT bądź że z tytułu innych czynności są z tego podatku zwolnione. Istotne jest wyłącznie to, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest – w związku z tą konkretną czynnością – z tego podatku zwolniona.

Skoro w analizowanej sprawie sprzedaż kombajnu przez rolnika ryczałtowego korzysta ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ustawy o VAT, to nabycie tego kombajnu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (por. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 czerwca 2018 r., 0111-KDIB4.4014.150.2018.2.BB). Z tytułu zakupu tego kombajnu rolnik ryczałtowy (nabywca) nie musi zatem płacić podatku od czynności cywilnoprawnych.

Autor jest doradcą podatkowym

Podstawa prawna: art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a i ust. 4 pkt 1, art. 2 pkt 4 oraz art. 4 pkt 1 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn. DzU z 2017 r. poz. 1150 ze zm.)

Pcc

- Rolnik ryczałtowy prowadzący gospodarstwo rolne nabył od sąsiada (także rolnika ryczałtowego prowadzącego gospodarstwo rolne) używany kombajn. Umowa sprzedaży została zawarta w Polsce i dotyczy kombajnu znajdującego się w Polsce. Maszyna ta będzie wykorzystywana na potrzeby własnego gospodarstwa rolnego nabywcy. Sprzedający i kupujący są objęci zwolnieniem opisanym w art. 113 ustawy o VAT, tzn. są podmiotowo zwolnieni z VAT. Czy nabywca powinien od zakupu kombajnu zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych? – pyta czytelnik.

Pozostało 83% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe