- Spółka wystawia faktury w walutach obcych. Do przeliczenia kwot podstaw opodatkowania oraz kwot podatku należnego stosuje kursy średnie NBP. W praktyce zdarzają się przypadki, gdy w wyniku pomyłki kwota podstawy opodatkowania lub kwota podatku bywa zawyżona albo zaniżona. W konsekwencji, spółka musi wystawić fakturę korygującą. Według jakiego kursu powinna przeliczać dla celów VAT kwoty wynikające z faktur korygujących, wystawianych w celu naprawienia pomyłek? – pyta czytelnik.
Stosownie do art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, w przypadku gdy po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury – podatnik wystawia fakturę korygującą.
Czytaj także: VAT: jaki kurs waluty na zbiorczej korekcie
Jeśli kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przelicza się je na złote według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy, poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany, opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Waluty inne niż euro przelicza się wtedy z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro (art. 31a ust. 1 ustawy o VAT).
Gdy podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze w walucie obcej, przelicza się je na złote według kursu średniego danej waluty obcej, ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury. Przepis art. 31a ust. 1 zdanie drugie ustawy o VAT stosuje się odpowiednio (art. 31a ust. 2 ustawy o VAT).