Przy zbyciu przewłaszczonego pojazdu pożyczkodawca opodatkuje marżę

Jeżeli podmiot udzielający osobom fizycznym pożyczek sprzeda przejęte od nich używane samochody, to ma prawo zastosować procedurę VAT marża.

Publikacja: 05.02.2018 04:20

Przy zbyciu przewłaszczonego pojazdu pożyczkodawca opodatkuje marżę

Foto: 123RF

- Czy sprzedaż towarów używanych (np. samochodów) przejętych od osoby fizycznej przez pożyczkodawcę tytułem niespłaconej pożyczki (przewłaszczonych na zabezpieczenie udzielonego kredytu lub pożyczki) może podlegać opodatkowaniu w procedurze VAT marża? – pyta czytelnik.

Procedura VAT marża może być stosowana do sprzedaży sprzedawanych towarów przewłaszczonych na zabezpieczenie udzielonej pożyczki (kredytu). Muszą jednak zostać spełnione warunki określone w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT, a przewłaszczone towary muszą spełniać definicję towaru używanego, dzieła sztuki, przedmiotu kolekcjonerskiego lub antyku. Na przykładzie przewłaszczonych pojazdów (tytułem zabezpieczenia / zastawu) udzielonej pożyczki pogląd taki podzielają organy podatkowe (interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 kwietnia 2017 r., 0114-KDIP1-3.4012.83.2017.1.JG; interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu z 5 czerwca 2015 r., ILPP2/4512-1-206/15-2/MR; interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 11 grudnia 2014 r., IPPP2/443-926/14-2/AO; interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 12 marca 2014 r., IPPP2/443-1330/13-4/KBr).

Zabezpieczenie wierzytelności

Istotą przewłaszczenia jest to, że dłużnik (może to być również osoba trzecia) – na podstawie umowy z wierzycielem – w celu zabezpieczenia spłaty należności, przenosi na rzecz wierzyciela, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnościami ubocznymi (odsetkami, kosztami itp.), prawo własności określonego składnika swojego majątku, np. samochodu. Przy czym umowy takie w praktyce zawierają różne zapisy w zakresie przeniesienia własności.

Przewłaszczenie na zabezpieczenie jest jedną z powszechnie stosowanych w praktyce form zabezpieczenia wierzytelności. Umowa o przewłaszczenie rzeczy na zabezpieczenie jest sposobem na zapewnienie wierzycielowi realizacji pieniężnego zobowiązania dłużnika. Jej istotą jest przeniesienie na wierzyciela własności rzeczy w celu jego zaspokojenia w razie niewykonania przez dłużnika zobowiązania oraz zobowiązanie się wierzyciela do zwrotnego przeniesienia własności, jeżeli dłużnik zobowiązanie wykona. Umowa ta stwarza podstawy do żądania wydania rzeczy i zależy od istnienia wierzytelności pieniężnej, którą zabezpiecza. Przenosi własność ze skutkiem w postaci wyłączenia przedmiotu zabezpieczenia z majątku dłużnika, ale jej przyczyną nie jest przysporzenie wierzycielowi prawa własności, lecz danie mu zabezpieczenia wyegzekwowania wierzytelności. Dopóki zaspokojenie wierzytelności nie nastąpi, wierzyciel występuje w podwójnej roli wierzyciela i właściciela rzeczy, a po bezskutecznym upływie terminu spłaty długu i zrealizowaniu roszczenia windykacyjnego także w roli posiadacza rzeczy.

Umowa nienazwana

Umowa o przewłaszczenie na zabezpieczenie należy do umów nienazwanych, czyli bezpośrednio nieuregulowanych w przepisach. Możliwość zawierania umów przewłaszczenia na zabezpieczenie, wynika z zasady swobody umów, wyrażonej w art. 3531 kodeksu cywilnego.

W przypadku banków podstawę do przewłaszczania na zabezpieczenie dają przepisy prawa bankowego. Zgodnie z art. 101 ust. 1 prawa bankowego, zabezpieczenie wierzytelności banku może być dokonane w drodze przeniesienia na bank przez dłużnika lub osobę trzecią, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi odsetkami i prowizją, prawa własności rzeczy ruchomej lub papierów wartościowych.

Kwota nabycia

W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez niego w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania VAT jest marża. Jest ona różnicą między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku. W sytuacji opisanej w pytaniu kwotą nabycia samochodu będzie w każdym przypadku wartość auta ustalona przy zawarciu umowy pożyczki z dłużnikiem, czyli kwota udzielonego zabezpieczenia finansowania.

Autor jest doradcą podatkowym

podstawa prawna: art. 101 ust. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz. 1876 ze zm.)

podstawa prawna: art. 3531 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz. 459 ze zm.)

podstawa prawna: art. 120 ust. 1 pkt 4 i 6 oraz ust. 4 i 10 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz. 1221 ze zm.)

- Czy sprzedaż towarów używanych (np. samochodów) przejętych od osoby fizycznej przez pożyczkodawcę tytułem niespłaconej pożyczki (przewłaszczonych na zabezpieczenie udzielonego kredytu lub pożyczki) może podlegać opodatkowaniu w procedurze VAT marża? – pyta czytelnik.

Procedura VAT marża może być stosowana do sprzedaży sprzedawanych towarów przewłaszczonych na zabezpieczenie udzielonej pożyczki (kredytu). Muszą jednak zostać spełnione warunki określone w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT, a przewłaszczone towary muszą spełniać definicję towaru używanego, dzieła sztuki, przedmiotu kolekcjonerskiego lub antyku. Na przykładzie przewłaszczonych pojazdów (tytułem zabezpieczenia / zastawu) udzielonej pożyczki pogląd taki podzielają organy podatkowe (interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 kwietnia 2017 r., 0114-KDIP1-3.4012.83.2017.1.JG; interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu z 5 czerwca 2015 r., ILPP2/4512-1-206/15-2/MR; interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 11 grudnia 2014 r., IPPP2/443-926/14-2/AO; interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 12 marca 2014 r., IPPP2/443-1330/13-4/KBr).

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe