Tak uznał minister finansów w interpretacji ogólnej z 30 listopada 2015 r. (PT2.8101.3.2015.EPT.403).
Interpretacja została wydana ze względu na niejednolite stosowanie przez organy podatkowe zasad określania podstawy opodatkowania usług turystyki podlegających procedurze szczególnej określonej w art. 119 ustawy o VAT.
W interpretacji minister finansów podkreślił, że zgodnie z art. 308 dyrektywy 2006/112/WE podstawa opodatkowania powinna być obliczana w odniesieniu do pojedynczej usługi turystyki świadczonej przez podatnika. Zaznaczył również, że podobnie należy interpretować polskie przepisy art. 119 ustawy o VAT będące odwzorowaniem przepisów europejskich w prawie krajowym. Zgodnie bowiem z art. 119 ust. 1 tej ustawy podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży, stanowiąca różnicę pomiędzy kwotą, którą ma zapłacić nabywca usługi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Marża ta powinna być ustalana w ten sposób, że od kwoty, którą ma zapłacić nabywca usługi, odejmowane są faktycznie poniesione przez podatnika koszty związane z zakupami od innych podatników, które składają się na usługę turystyki i mają służyć korzyści turysty.
Niemniej jednak, jak podkreślił minister finansów, z brzmienia art. 119 nie wynika wprost, aby w ten sam sposób należało ustalać kwotę podatku należnego od ustalonej w ten sposób marży. W związku z tym, mimo iż marżę pomniejszoną o kwotę należnego podatku stanowiącą zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy o VAT podstawę opodatkowania w przypadku usług turystyki podatnik powinien obliczać odrębnie do każdej transakcji, to nic nie stoi na przeszkodzie, aby dopuszczać ustalanie podatku należnego na podstawie wyniku ekonomicznego danego okresu. Wynik ten jest sumą marż dodatnich oraz ujemnych uzyskanych z tytułu świadczenia usług turystycznych w danym okresie rozliczeniowym (miesiącu lub kwartale). W związku z tym, gdy w danym miesiącu lub kwartale wystąpią zarówno dodatnie, jak i ujemne marże, podatnik ma prawo uwzględnienia marż ujemnych przy wyliczaniu podstawy opodatkowania za ten okres.
Minister finansów zaznaczył jednak, że jeśli wyliczony w ten sposób wynik ekonomiczny i tym samym podstawa opodatkowania za dany okres rozliczeniowy jest wartością ujemną, to podatnik nie ma możliwości wykazania ujemnego podatku należnego.