Spółka (podatnik VAT czynny oraz podatnik VAT-UE) świadczy usługi transportu towarów m.in. na rzecz podmiotów posiadających siedzibę w państwach członkowskich UE i prowadzących w państwie siedziby działalność gospodarczą. Zdarzają się sytuacje, że unijni kontrahenci są w państwach siedziby podatnikami VAT, ale nie są zarejestrowani dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych (VAT UE), więc nie figurują w systemie VIES. Czy miejscem świadczenia przez spółkę usług transportowych dla takich firm jest państwo siedziby nabywcy usługi? – pyta czytelnik.
Czytaj także: Jak dzielić koszty transportu przy sprzedaży z różnymi stawkami VAT
Zgodnie z tzw. zasadą terytorialności (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 i art. 2 pkt 1 ustawy o VAT) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatne świadczenie usług, ale tylko w sytuacji, gdy miejscem ich świadczenia jest terytorium kraju, tj. terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
W przypadku świadczenia usług, dla prawidłowego rozliczenia VAT istotne jest określenie miejsca świadczenia danej usługi. Od poprawności określenia miejsca świadczenia zależy, czy usługa podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, czy nie. Spółka świadczy usługi transportowe na rzecz podatników podatku od wartości dodanej, tj. podatników VAT z innych państw UE, a zatem na rzecz podatników w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT, który definiuje podatnika na potrzeby przepisów o miejscu świadczeniu usług.
Miejscem świadczenia usług (z zastrzeżeniem art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n ustawy o VAT) w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest: