Z jaką datą księgować wydatki na usługi telekomunikacyjne

W przypadku zakupów innych niż materiały podstawowe i towary handlowe, w kolumnie 2 księgi podaje się dzień wystawienia faktury (rachunku) przez sprzedawcę. Przy czym dokument ten należy wpisać w dniu faktycznego otrzymania go.

Publikacja: 26.10.2017 04:00

Z jaką datą księgować wydatki na usługi telekomunikacyjne

Foto: Fotorzepa, Adam Burakowski

Przedsiębiorca prowadzi samodzielnie (bez użycia technik informatycznych) podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Księgowanie kosztów bezpośrednich i pośrednich odbywa się codziennie. Czy prawidłowo faktury dotyczące kosztów usług telekomunikacyjnych otrzymane za pośrednictwem poczty księgowane są z datą otrzymania bez względu na to czy dana faktura wpłynęła do firmy przed rozliczeniem danego miesiąca, czy po rozliczeniu? – pyta czytelnik.

Przy metodzie kasowej wydatki stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia – bez względu na to jakiego okresu dotyczą. Koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione (zob. art. 22 ust. 4 ustawy o PIT). Z kolei, za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, stosownie art. 22 ust. 6b ustawy o PIT, uważa się (co do zasady) dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu będącego podstawą do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

W zależności od tego, czego dotyczą

Termin ujmowania w księdze wydatków ponoszonych przez podatnika, związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, uzależniony jest od ich rodzaju, tzn. od tego, czy wydatki te dotyczą zakupu materiałów podstawowych oraz towarów handlowych, czy pozostałych zakupów.

I tak, zgodnie z § 17 ust. 1 rozporządzenia ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (dalej: rozporządzenie), zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych musi być wpisany do księgi, z zastrzeżeniem § 30 rozporządzenia, niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży. Natomiast zapisy dotyczące pozostałych wydatków robi się, z zastrzeżeniem § 20 i 30 rozporządzenia, jeden raz dziennie, po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 22 ustawy o PIT (zob. § 17 ust. 2 rozporządzenia).

Zgodnie z objaśnieniami

Podsumowując, w przypadku pozostałych zakupów (jakimi są w przypadku naszego przedsiębiorcy nabywane usługi telekomunikacyjne), w kolumnie 2 księgi „data zdarzenia gospodarczego" podatnik powinien wpisać datę poniesienia wydatku, czyli datę wystawienia faktury (rachunku lub innego dowodu zakupu) przez firmę telekomunikacyjną. Potwierdza to treść pkt 3 objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Przy czym faktura powinna być wpisana w dniu jej faktycznego otrzymania (por. interpretację Urzędu Skarbowego w Zgierzu z 18 września 2007 r., I-1/415/52/07). Jak bowiem wynika z pkt 3 objaśnień do podatkowej księgi „(...) W kolumnie 2 należy wpisywać dzień miesiąca wynikający z dokumentu stanowiącego podstawę dokonywania wpisu (datę poniesienia wydatku, otrzymania towaru lub uzyskania przychodu albo datę zestawienia sprzedaży). (...)".

Przykład

Faktura nr 1002/10/2017 od firmy telekomunikacyjnej za usługi telekomunikacyjne została wystawiona 4 października 2017 r. na kwotę 100 zł netto, plus VAT w wysokości 23 zł. Przedsiębiorca otrzymał fakturę 9 października 2017 r. VAT wynikający z tej faktury w wysokości 23 zł zostanie odliczony przez przedsiębiorcę w deklaracji VAT-7 za październik 2017 r. W kolumnie 2 „data zdarzenia gospodarczego" powinna być wpisana data 4 października 2017 r., natomiast w kolumnie 13 „pozostałe wydatki" zaksięgowana kwota 100 zł w dacie otrzymania, tj. 9 października 2017 r.

* Numerem wpisu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, tj. nr „6/10/2017" należy oznaczyć dowód będący podstawą zapisu, czyli otrzymaną fakturę nr 1002/10/2017 z 4 października 2017 r. Założyłem, że czytelnik numeruje wpisy w księdze w podziale na poszczególne miesiące, tzn. wpisy numeruje od początku miesiąca, a pierwszy wpis w każdym miesiącu jest oznaczony liczbą porządkową 01.

Autor jest doradcą podatkowym

Przedsiębiorca prowadzi samodzielnie (bez użycia technik informatycznych) podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Księgowanie kosztów bezpośrednich i pośrednich odbywa się codziennie. Czy prawidłowo faktury dotyczące kosztów usług telekomunikacyjnych otrzymane za pośrednictwem poczty księgowane są z datą otrzymania bez względu na to czy dana faktura wpłynęła do firmy przed rozliczeniem danego miesiąca, czy po rozliczeniu? – pyta czytelnik.

Pozostało 88% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Prawo karne
CBA zatrzymało znanego adwokata. Za rządów PiS reprezentował Polskę
Spadki i darowizny
Poświadczenie nabycia spadku u notariusza: koszty i zalety
Podatki
Składka zdrowotna na ryczałcie bez ograniczeń. Rząd zdradza szczegóły
Ustrój i kompetencje
Kiedy można wyłączyć grunty z produkcji rolnej
Sądy i trybunały
Sejm rozpoczął prace nad reformą TK. Dwie partie chcą odrzucenia projektów