Podatkowe rozliczenia wielkich grup kapitałowych już od dawna budzą zainteresowanie obywateli, prawodawców i mediów. Problem erozji bazy opodatkowania oraz przenoszenia zysków (ang. base erosion and profit shifting, BEPS) do szeroko rozumianych rajów podatkowych nie pozostał niezauważony także przez międzynarodową społeczność ekspertów, stając się przedmiotem ich rozważań na forum G20 i OECD. W Projekt BEPS, mający dostarczyć uczestniczącym państwom krajowych i międzynarodowych narzędzi do walki ze sztucznym transferowaniem dochodów, silnie zaangażowana jest także Polska.
Projekt BEPS i działanie nr 13
Jednym z efektów prac realizowanych w ramach Projektu BEPS był opublikowany pod koniec 2015 roku raport z działania nr 13 (Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, Action 13: 2015 Final Report, OECD) dotyczący dokumentacji cen transferowych i raportowania Country-by-Country. Zaleca się w nim, aby kraje uczestniczące w projekcie wdrożyły do swoich porządków prawnych wymóg przygotowywania „trzystopniowej" dokumentacji stosowanych cen, polityk i strategii w transakcjach z podmiotami powiązanymi. Zgodnie z rekomendacjami G20 i OECD, obok szczegółowej dokumentacji podstawowej (lokalnej, tzw. local file) i grupowej (master file), największe wielonarodowe grupy kapitałowe powinny w sposób syntetyczny i jednolity w skali całego świata prezentować podstawowe informacje dotyczące prowadzonej przez siebie działalności, dając jasny ogląd ekonomicznej aktywności grupy, globalnej alokacji uzyskiwanych przez nią dochodów oraz płaconych podatków. Efektem tych zaleceń jest stopniowe wdrażanie przez poszczególnych uczestników Projektu BEPS wymogu raportowania według krajów (Country-by-Country, CbC).
Wymiana informacji
Zalecenia grona ekspertów G20 i OECD, które znalazły poparcie także na forum Unii Europejskiej (zob. zmieniona dyrektywa Rady 2011/16/UE z 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania), były pierwotnie przeniesione do polskiego prawa zmienioną w 2015 roku ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych. Polskie wymogi dotyczące sprawozdawczości CbC zostały jednak wkrótce znacznie rozszerzone i trafiły do podpisanej w marcu bieżącego roku ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (dalej: ustawa).
Zgodnie z ustawą, raportowaniem CbC w Polsce objęte są grupy podmiotów, które:
- sporządzają skonsolidowane sprawozdanie finansowe,