Wn „Rozliczenie wyniku finansowego" 100 000 zł
Ma „Pozostałe rozrachunki" 100 000 zł
3. Pobranie zryczałtowanego podatku dochodowego
Wn „Pozostałe rozrachunki" 19 000 zł
Ma „Rozrachunki publicznoprawne" 19 000 zł
4. Wypłata dywidendy wspólnikowi
Wn „Pozostałe rozrachunki" 81 000 zł
Ma „Rachunek bieżący" 81 000 zł
5. Zapłata podatku do urzędu skarbowego
Wn „Rozrachunki publicznoprawne" 19 000 zł
Ma „rachunek bieżący" 19 000 zł
W zbliżony sposób wyglądają księgowania w przypadku podjęcia decyzji o przeznaczeniu części wygenerowanego zysku na kapitał zapasowy:
- Przeznaczenie części zysku na wypłatę dywidendy
1. Zatwierdzenie zbadanego sprawozdania finansowego przez odpowiedni organ
Wn „Wynik finansowy" 100 000 zł
Ma „Rozliczenie wyniku finansowego" 100 000 zł
2. Przeznaczenie części zysku na: a. wypłatę dywidendy
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego" 50 000 zł
Ma „Pozostałe rozrachunki" 50 000 zł
b. kapitał zapasowy
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego" 50 000 zł
Ma „Kapitał zapasowy" 50 000 zł
3. Pobranie zryczałtowanego podatku dochodowego
Wn „Pozostałe rozrachunki" 9500 zł
Ma „Rozrachunki publicznoprawne" 9500 zł
4. Wypłata dywidendy wspólnikowi
Wn „Pozostałe rozrachunki" 40 500 zł
Ma „Rachunek bieżący" 40 500 zł
5. Przelew podatku do urzędu skarbowego
Wn „Rozrachunki publicznoprawne" 9500 zł
Ma „Rachunek bieżący" 9500 zł
Ujęcie podatkowe
Analizując podatkowy aspekt wypłaty dywidendy należy odrębnie rozpatrzeć dwa przypadki, a mianowicie wypłatę na rzecz:
- osób fizycznych lub prawnych mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w Polsce,
- osób fizycznych lub prawnych niemających miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu w Polsce >patrz tabela.
Spółki prawne mogą być zwolnione z podatku od dywidendy na podstawie przepisów zawartych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
Warto rozważyć zatrzymanie pieniędzy w firmie
Małgorzata Piechór, starszy konsultant w Dziale Rewizji Finansowej BDO, biuro w Poznaniu
Wypłata dywidendy jest jednym ze sposobów alokacji zysku osiągniętego w roku obrotowym, mającym liczne zalety, ale i wady. Pierwszą z wad jest na pewno ich podwójne opodatkowanie (opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych spółki płacą podatek od zysku brutto, natomiast udziałowcy zobowiązani są do zapłaty zryczałtowanego podatku od otrzymanej dywidendy). Kolejną wadą są koszty utraconych korzyści, ponieważ środki przeznaczone na wypłatę dywidendy mogłyby posłużyć jako kapitał na przyszłe inwestycje, prowadzące do wzrostu zysku w kolejnych latach. Z drugiej strony spółki, które co roku dzielą się zyskami ze swoimi udziałowcami, przyciągają kolejnych potencjalnych inwestorów.
Podjęcie decyzji o przeznaczeniu wypracowanych zysków do wypłaty między udziałowców powinno zostać poprzedzone dogłębną analizą przyszłych planów działalności spółki. W tym kontekście powinny zostać przeanalizowane korzyści oraz straty jakie niesie za sobą przeznaczenie zysku do podziału między udziałowców.
