Jakie elementy sprawozdania finansowego składa się w urzędzie, jakie w rejestrze

Dzień akceptacji rocznego sprawozdania finansowego przez uprawniony organ wyznacza terminy, w jakich trzeba przesłać dokumenty do odpowiednich instytucji.

Publikacja: 02.05.2018 06:40

Foto: Adobe Stock

Podmioty prowadzące księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości (uor) oraz podmioty, które samodzielnie wybrały sposób ewidencjonowania w postaci pełnych ksiąg, są zobowiązane do sporządzenia sprawozdania finansowego. Są to między innymi spółki handlowe – zarówno osobowe (np. spółka jawna, spółka komandytowa, spółka partnerska), jak i kapitałowe (spółka z o.o. oraz spółka akcyjna, w tym również w organizacji), a także inne osoby prawne. W przypadku osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, prowadzenie ksiąg rachunkowych i tym samym sporządzenie sprawozdania finansowego jest obowiązkowe, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro. Wyrażony w euro limit przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Dla roku 2017 jest to kwota 8 595 200 zł, dla roku 2018: 8 627 400 zł.

W zależności od statusu podmiotu ustawa o rachunkowości (art. 69 uor) nakłada obowiązek sporządzenia określonych elementów sprawozdania >patrz tabela.

Najpierw zatwierdzenie

Roczne sprawozdanie finansowe jednostki musi zostać zatwierdzone w ciągu sześciu miesięcy od dnia bilansowego. Przed zatwierdzeniem roczne sprawozdanie finansowe, wobec którego ustawa nakłada obowiązek badania, musi zostać zaopiniowane przez biegłego rewidenta. Gdy sprawozdanie finansowe jest już zatwierdzone, jednostka musi przedłożyć określone jego elementy do urzędu skarbowego i Krajowego Rejestru Sądowego.

Obowiązek złożenia sprawozdania finansowego do urzędu skarbowego wynika z ustawy o CIT oraz z ustawy o PIT. Podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe zobowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują je do właściwego urzędu skarbowego (wszystkie wymagane dla danej jednostki elementy) w terminie złożenia zeznania rocznego, czyli do 30 kwietnia następnego roku. Podatnicy CIT zobowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują do urzędu skarbowego wszystkie wymagane dla danej jednostki elementy sprawozdania w terminie 10 dni od daty jego zatwierdzenia. Spółki przekazują także odpis uchwały o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty. Gdy roczne sprawozdania finansowe są objęte obowiązkowym badaniem przez biegłych rewidentów, podatnicy są również zobligowani do złożenia opinii i raportu biegłego rewidenta. W przypadku podmiotów, które dobrowolnie poddały badaniu swoje sprawozdanie finansowe, ten dokument nie jest wymagany.

Obowiązek złożenia rocznego sprawozdania finansowego do Krajowego Rejestru Sądowego dotyczy jednostek zgłoszonych do tego rejestru. Przedłożenie dokumentów wymagane jest w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.

Uwaga! Jeśli sprawozdanie finansowe nie zostanie zatwierdzone w terminie określonym w uor, należy złożyć w KRS niezatwierdzony raport, a ponownie zrobić to 15 dni po zatwierdzeniu.

Zmiana zasad

Warto zwrócić uwagę na nowy wymóg dotyczący składania w KRS sprawozdania finansowego za rok 2017. 15 marca 2018 roku KRS uruchomił usługę bezpłatnego składania dokumentów finansowych za pomocą Repozytorium Dokumentów Finansowych. Można w ten sposób bezpłatnie złożyć sprawozdania finansowe i inne dokumenty, a także zgłosić informację o braku obowiązku sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego. Od tego momentu znika możliwość przekazania sprawozdania w formie papierowej. Sprawozdanie finansowe za rok 2017 będzie można złożyć (do 30 września 2018 r.) jeszcze w formie skanu za pośrednictwem nowego systemu teleinformatycznego. Przedsiębiorcy będą mogli także skorzystać z dotychczasowego systemu elektronicznego z tą różnicą, że jest on płatny. Przesyłane do KRS kopie dokumentów finansowych muszą być podpisane kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP wyłącznie przez osoby wskazane w KRS do reprezentacji spółki. Zatem jedynie członek zarządu posiadający ww. podpis będzie mógł wypełnić obowiązek zgłoszenia dokumentów finansowych w KRS.

Natomiast sprawozdanie za rok 2018 będzie przekazywane wyłącznie w formie elektronicznej, jako JPK, i podpisane certyfikowanym podpisem lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP. Dane z rejestru sądowego trafią do Centralnego Rejestru Danych Podatkowych, co spowoduje, że podmioty wpisane do KRS nie będą musiały przedkładać sprawozdania do urzędu skarbowego. Pozostałe jednostki, niefigurujące w KRS, będą przekazywać sprawozdania w formie elektronicznej do Krajowej Administracji Skarbowej.

Autorka jest specjalistą z Business Support Solution SA

Podmioty prowadzące księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości (uor) oraz podmioty, które samodzielnie wybrały sposób ewidencjonowania w postaci pełnych ksiąg, są zobowiązane do sporządzenia sprawozdania finansowego. Są to między innymi spółki handlowe – zarówno osobowe (np. spółka jawna, spółka komandytowa, spółka partnerska), jak i kapitałowe (spółka z o.o. oraz spółka akcyjna, w tym również w organizacji), a także inne osoby prawne. W przypadku osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, prowadzenie ksiąg rachunkowych i tym samym sporządzenie sprawozdania finansowego jest obowiązkowe, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro. Wyrażony w euro limit przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Dla roku 2017 jest to kwota 8 595 200 zł, dla roku 2018: 8 627 400 zł.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe