Obowiązek wyceny bilansowej aktywów i pasywów na koniec okresu rozliczeniowego wynika z art. 28 ustawy o rachunkowości (dalej: uor). Zasady wyceny inwestycji krótkoterminowych (>> patrz ramka) wskazuje art. 28 ust. 1 pkt 5 uor, zgodnie z którym są one wyceniane na dzień bilansowy według ich wartości rynkowej. Dodatkowo należy także wziąć pod art. 6 ust. 1 uor, zgodnie z którym w księgach danego okresu należy ująć wszystkie przypadające na ten okres przychody oraz związane z nimi koszty (zasada memoriału, zasada współmierności).
CO OBEJMUJE POZYCJA INWESTYCJI KRÓTKOTERMINOWYCH
Inwestycje to aktywa posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia z nich korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz są posiadane przez nią w celu osiągnięcia tych korzyści. W przypadku zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji przez inwestycje rozumie się lokaty (art. 3 ust. 1 pkt 17 uor.).
Definicja inwestycji posługuje się pojęciem „aktywa finansowe". Są to aktywa pieniężne, instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki, a także wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów pieniężnych lub prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach (art. 3 ust. 1 pkt 24 uor).
Z kolei aktywa pieniężne to aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz. Do aktywów pieniężnych zalicza się również inne aktywa finansowe, w tym w szczególności naliczone odsetki od aktywów finansowych. Jeżeli aktywa te są płatne lub wymagalne w ciągu trzech miesięcy od dnia ich otrzymania, wystawienia, nabycia lub założenia (lokaty), to na potrzeby rachunku przepływów pieniężnych zalicza się je do środków pieniężnych, chyba że ujmuje się je w przepływach z działalności inwestycyjnej (lokacyjnej) (art. 3 ust. 1 pkt 25 uor.).
