Można zabezpieczyć wartość godziwą

Podobnie ewidencjonuje się skutki przeszacowania pozycji zabezpieczanych, spowodowane przez określone ryzyko poddane zabezpieczeniu, odpowiednio podwyższające lub pomniejszające wartość tych pozycji (w tym także pozycji, które w innym przypadku, jako skutki przeszacowania, byłyby odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny, jak też pozycji wycenianych w cenie nabycia). Skutki przeszacowania pozycji zabezpieczanej w części powodowanej przez ryzyko niepoddane zabezpieczeniu wykazuje się w księgach zgodnie z zasadami ogólnymi.

Zapasy...

Wykorzystanie instrumentu pochodnego dla zabezpieczenia wartości godziwej aktywów (zapasów) wymaga ujęcia w księgach rachunkowych, zapisem:

1. Zawarcie towarowego kontraktu forward

Wn „Krótkoterminowe aktywa finansowe"

Ma „Pozostałe rozrachunki"

2. Ocena efektywności zabezpieczenia oraz wycena derywatu zabezpieczającego i pozycji zabezpieczanej na dzień bilansowy oraz w dacie rozliczenia transakcji zabezpieczającej

a) spadek wartości godziwej kontraktu forward, przy równoczesnym wzroście wartości godziwej zapasów (w całości dotyczącym ryzyka poddanego zabezpieczeniu)

Wn „Koszty finansowe"

Ma „Krótkoterminowe aktywa finansowe" lub „Odpisy aktualizujące krótkoterminowe aktywa finansowe"

oraz równolegle

Wn „Materiały" lub „Towary" lub „Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów" lub „Produkty gotowe i półfabrykaty" lub „Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów"

Ma „Przychody finansowe"

b) wzrost wartości godziwej kontraktu forward, przy równoczesnym spadku wartości godziwej zapasów (w całości dotyczącym ryzyka poddanego zabezpieczeniu)

Wn „Krótkoterminowe aktywa finansowe" lub „Odpisy aktualizujące krótkoterminowe aktywa finansowe"

Ma „Przychody finansowe"

oraz równolegle

Wn „Koszty finansowe"

Ma „Materiały" lub „Towary" lub „Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów" lub „Produkty gotowe i półfabrykaty"

3. Sprzedaż materiałów (towarów, produktów)

a) wystawienie faktury sprzedaży dla nabywcy

Wn „Rozrachunki z odbiorcami"

Ma „Sprzedaż produktów" lub „Sprzedaż towarów" lub „Sprzedaż materiałów"

Ma „VAT należny"

b) rozchód zbytych zapasów

Wn „Koszty sprzedanych produktów" lub „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)" lub „Wartość sprzedanych materiałów"

Ma „Materiały" lub „Towary" lub „Produkty gotowe i półfabrykaty"

4. Rozliczenie kontraktu terminowego forward (rozliczenie w wartości netto)

a) zysk na kontrakcie

Wn „Rachunki bankowe"

Ma „Pozostałe rozrachunki"

b) strata na kontrakcie

Wn „Pozostałe rozrachunki"