Jednym z tych elementów jest wskazanie strony transakcji lub innego zdarzenia, które podlegają analizie danych porównawczych. W ramach tego elementu, należy wskazać analizowaną stronę lub strony (jeśli zastosowana metoda kalkulacji ceny wymaga przedstawienia dwóch lub więcej stron) oraz opisać ich rolę w grupie i w badanej transakcji. Należy również przedstawić powody wyboru danej strony (stron) jako strony analizowanej.
2. Przedstawienie przyjętych założeń
Kolejnym elementem jest przedstawienie założeń stanowiących podstawę analizy danych porównawczych, które mają wpływ na wartość rynkową przedmiotu transakcji. W ramach tego elementu należy przedstawić cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń, które są przedmiotem porównywalnych transakcji. Należy zauważyć, że tylko w przypadku zastosowania metody porównywalnej ceny niekontrolowanej, porównywalność cech przedmiotu transakcji pomiędzy podmiotem badanym a podmiotami niezależnymi ma znaczenie. Przy zastosowaniu pozostałych metod większe znaczenie ma porównywalność funkcjonalna między podmiotem badanym a podmiotami niezależnymi. Oznacza to, że w przypadku zastosowania metody, w której istotne znaczenie ma porównywalność funkcjonalna, należy odpowiednio uzasadnić ewentualny brak cech charakterystycznych przedmiotu oraz powołać się na porównywalność funkcjonalną. Ponadto, należy przedstawić przebieg transakcji oraz jej analizę funkcjonalną. Analogiczne elementy przedstawiane są również w dokumentacji cen transferowych, dlatego nie jest konieczne powielanie tej samej informacji w przypadku, gdy raport stanowi załącznik do dokumentacji. W raporcie można wtedy odwołać się do odpowiednich elementów dokumentacji cen transferowych. Dodatkowo, należy przedstawić warunki określone w porównywalnych transakcjach lub innych zdarzeniach, tj. podsumować kluczowe założenia analizy porównawczej, czyli wskazać: badany wskaźnik finansowy, badany rynek, stosowaną bazę danych oraz kryteria porównywalności, którymi kierowaliśmy się przy akceptowaniu porównywalnych transakcji/podmiotów. Ostatnim punktem tego elementu jest przedstawienie stosowanej strategii gospodarczej. Strategia gospodarcza powinna odzwierciedlać faktycznie realizowane działania podmiotu, które mają wpływ na ustalone warunki transakcji (zdarzenia).
Przy przeprowadzaniu analizy danych porównawczych polegającej na wyszukiwaniu porównywalnych podmiotów na niezależnym rynku, należy w szczególności ustalić warunki porównywalności, takie jak: analizowany rynek, profil działalności oraz określenie progu przychodowego na podstawie wartości transakcji. W raporcie powinny zostać przedstawione podmioty, których działalność została uznana za porównywaną oraz nieporównywalną do badanej transakcji.
3. Wyjaśnienie przyczyny zastosowania określonych danych
Raport z analizy danych porównawczych powinien również wskazywać na przyczynę zastosowania danych z jednego roku lub danych wieloletnich. Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych wyraźnie wskazują (dalej: Wytyczne OECD), że „w celu uzyskania pełnego zrozumienia faktów i okoliczności związanych z kontrolowaną transakcją zasadniczo wskazane jest przeanalizowanie danych za rok podlegający badaniu oraz za lata poprzednie" (punkt 3.76). Wykorzystanie w analizie danych wieloletnich, tj. 3-letnich lub 5-letnich, pozwala na przeanalizowanie wyników na przestrzeni kilu lat oraz usunięcie efektów ewentualnych odchyleń.
