Samo rozstrzygnięcie kwestii, że cash pooling podlega obowiązkowi dokumentacyjnemu, nie rozstrzyga jednak innych wątpliwości. Powstaje między innymi pytanie, czy uczestnicy cash poolingu zawierają pomiędzy sobą transakcje (a nie tylko z pool leaderem) i czy także powinni przygotować dokumentację na „transakcje" między sobą.
Warto się upewnić, czy podmioty przystępujące z nami do cash poolingu to podmioty powiązane (choć zazwyczaj tak jest) i jakie wynagrodzenie przysługuje pool leaderowi. Następnie należy sprawdzić, czy wartość transakcji przekracza ustawowe progi. Jeżeli wartość wynagrodzenia dla pool leadera przekracza ich wartość, to wówczas trzeba przygotować dla tej transakcji dokumentację cen transferowych.
Jeżeli wartość wynagrodzenia dla pool leadera nie przekracza ustawowych progów, to należy w dalszej kolejności przeanalizować umowę cash poolingu pod kątem stwierdzenia, czy w konkretnym przypadku wartość transakcji nie powinna być liczona inaczej, na przykład na podstawie wartość wpłat/wypłat z poola. Ze względu na brak uregulowań w tym zakresie niestety niezbędna jest osobna analiza każdego przypadku.
Przykład 2: Umorzenie długu
Przy zwolnieniu powiązanej spółki z długu powstaje pytanie czy umorzenie długu jest transakcją i czy z tego powodu będzie podlegało obowiązkowi dokumentacyjnemu. Zwolnienie z długu nie było do tej pory traktowane jako transakcja i nie podlegało obowiązkowi dokumentacyjnemu.
Takie stanowisko przyjęła na przykład Izba Skarbowa w Katowicach (IBPB-1-1/4510-167/16/BK) w interpretacji z 12 lipca 2016 r. Sprawa dotyczyła spółki, której część zobowiązań wobec podmiotu powiązanego nie została uregulowana. Podmiot powiązany planował umorzyć wierzytelności i twierdził, że w momencie umorzenia nie będą one przedawnione. Zgodnie z art. 508 kodeksu cywilnego zobowiązanie wygasa, gdy wierzyciel zwalnia dłużnika z długu, a dłużnik zwolnienie przyjmuje. Izba skarbowa zgodziła się ze spółką, która twierdziłą, że transakcja ma miejsce wówczas, kiedy dochodzi do wymiany dóbr czy usług, w stosunku do których następuje określenie takich warunków jak cena, termin dostawy itd. Czynność prawna, w wyniku której następuje umorzenie wierzytelności, nie może być uznana za transakcję. Tym samym, w przypadku umorzenia długu podmiotowi powiązanemu spółka nie musi sporządzać dokumentacji cen transferowych.
Niestety, zgodnie z nowymi przepisami umorzenie długu najprawdopodobniej będzie uznane za „inne zdarzenie", gdyż ma ono wpływ na wysokość wyniku podatkowego zarówno u wierzyciela, jak i u dłużnika.