Już za kilka tygodni zaczną obowiązywać nowe przepisy usprawniające rozwiązywanie sporów między administracjami skarbowymi krajów członkowskich Unii Europejskiej. Takie spory – toczone często na tle spraw cen transferowych – mają przełożenie na sytuację konkretnych podatników, których dochód może być podwójnie opodatkowany w dwóch krajach.
Fiskalna symetria
Klasyczny przykład takiej sytuacji wygląda następująco. Po kontroli podatkowej w zakresie cen transferowych polski podatnik otrzymuje decyzję o doszacowaniu podatku. Powód? Bo zaniżała podstawę opodatkowania od dochodu np. ze sprzedaży towarów do powiązanej spółki w Irlandii. Jeśli jednak polska spółka skoryguje deklarację podatkową i dopłaci podatek, to może się okazać, że część dochodu grupy kapitałowej, do której należą te spółki, będzie opodatkowana dwukrotnie, w dwóch krajach. Aby to podwójne opodatkowanie wyeliminować, musi dojść do porozumienia administracji podatkowych dwóch krajów, ale nie zawsze jest to łatwe. W opisanej sytuacji irlandzka administracja podatkowa wcale nie będzie bowiem skora do tego, by tamtejszemu podatnikowi powiązanemu z polską firmą po prostu zezwolić na korektę deklaracji, w której (niejako symetrycznie) doszłoby do obniżenia podstawy opodatkowania. Oznaczałoby to, że trzeba zwrócić część zapłaconego podatku, a to żadnemu fiskusowi nie jest w smak.
Czytaj też: Uszczelnienie luki CIT wciąż kluczowym wyzwaniem dla Polski
Aby usprawnić rozwiązywanie takich sporów, Unia Europejska wydała dyrektywę 2017/1852. Polska wdraża ją z kilkumiesięcznym opóźnieniem (trzeba było to zrobić do 30 czerwca 2019 roku).
Według nowych reguł podatnik poszkodowany w wyniku sporu między administracjami podatkowymi będzie mógł zgłosić wniosek do ministra finansów. Będzie on mógł w ciągu pół roku sam załatwić sprawę albo porozumieć się z władzami skarbowymi właściwego kraju w ciągu kolejnych dwóch miesięcy. Jeśli nie dojdzie do porozumienia w ciągu dwóch lat, na wniosek podatnika powołają wspólną „komisję doradczą", która ma rozstrzygnąć spór w ciągu kolejnych sześciu miesięcy i wydać decyzję.