Zawieranie transakcji finansowych z podmiotami powiązanymi jest powszechną praktyką zarówno w grupach kapitałowych, jak i wśród podmiotów powiązanych osobowo. Temat transakcji finansowych w kontekście cen transferowych sprawia wiele trudności podatnikom. Jest przedmiotem licznych interpretacji i wyroków. Co więcej, również na forum międzynarodowym dostrzeżono znaczenie tej tematyki. W lipcu 2018 roku OECD opublikowało pierwszą wersję wytycznych do dyskusji w tym zakresie. Do tej pory brak było wskazówek dotyczących specyficznie obszaru transakcji finansowych. Po publikacji finalnej wersji, dokument ten niewątpliwie pomoże przy analizie wewnątrzgrupowych transakcji finansowych z punktu widzenia cen transferowych.
Czytaj także: Prof. Hanna Litwińczuk: wątpliwości rozstrzygać na korzyść podatników
Jakie zatem wątpliwości mają polscy podatnicy i jak podchodzą do nich polskie organy podatkowe? W artykule przedstawiamy krótkie podsumowanie najczęstszych problemów podatników i opinii organów oraz sądów na temat najpopularniejszych transakcji finansowych, tj. pożyczek, cash-poolingu, gwarancji oraz depozytów.
I. Pożyczki
Problem: Jak określić wartość transakcji pożyczki / kredytu w celu porównania jej z progiem dokumentacyjnym?
Wielu podatników nadal nie postępuje zgodnie z ukształtowanym podejściem organów podatkowych i jako wartość transakcji chce przyjąć wyłącznie wartość odsetek. Od dłuższego czasu linia interpretacyjna i orzecznictwo w tym zakresie są jednolite. Wartością pożyczki jest zarówno kwota główna, jak i wartość naliczonych i / lub zapłaconych odsetek. Ponadto, w projekcie zmian do ustaw o CIT oraz o PIT w zakresie cen transferowych, które mają obowiązywać od 1 stycznia 2019 r. (lub 2018 r. zgodnie z decyzją podatnika), wprost wskazano, że w celu porównania z progami dokumentacyjnymi należy wziąć pod uwagę wartość finansowania dłużnego.