Dokument ten (wydany 12 kwietnia br., sygn. 145058/K) – będący bolesnym doświadczeniem dla wnioskodawcy – jest jednocześnie niezwykle cennym kompendium wiedzy dla podatników mających w planach przeprowadzenie transakcji restrukturyzacyjnych, których jednym z efektów może być osiągnięcie korzyści podatkowej.
Minister rozwoju i finansów, uzasadniając swoje stawisko w rozpatrywanej sprawie, wskazał pośrednio jakie elementy powinno posiadać – wskazywane powszechnie jako element niezbędny teraźniejszego planowania podatkowego - uzasadnienie biznesowo-ekonomiczne przeprowadzanej transakcji restrukturyzacyjnej.
Pisemne analizy i raporty
W pierwszej kolejności należy zauważyć, że podatnik przeprowadzający czynności restrukturyzacyjne powinien posiadać analizy ekonomiczne, uzasadnienie biznesowe i raporty opłacalności w formie pisemnej. O przedłożenie właśnie takich dokumentów został poproszony wnioskodawca w związku z rozpatrywanym wnioskiem. Co ważne, przedmiotowe analizy ekonomiczne powinny być sporządzone przed dniem podjęcia decyzji o kierunkach działań planowanych czynności. Dokumentacja powinna również obejmować raporty i opracowania podsumowujące koszty przeprowadzenia operacji restrukturyzacyjnej.
Wycena potencjalnych korzyści
Dokumentacja powinna uwzględniać – oczywiście, jeżeli to jest możliwe – wycenę potencjalnych korzyści ekonomicznych, jakie może przynieść przeprowadzenie transakcji w planowany sposób. Należy jednak uważać, aby wyliczone potencjalne korzyści ekonomiczne nie były nieproporcjonalnie niższe od korzyści podatkowej związanej z implementacją rozwiązania restrukturyzacyjnego.
Odpowiednie sformułowanie celu transakcji
Cel restrukturyzacji przedstawiony w zebranej dokumentacji nie powinien prowadzić do wniosku, że czynności zrealizowane przez podatnika miały na celu umiejętne – chociaż zgodne z prawem – obejście przepisów prawa (nie tylko prawa podatkowego). Cele jakie wyznacza sobie podatnik przeprowadzający transakcję restrukturyzacyjną powinny mieć raczej charakter bardziej strategiczny, odnoszący się do istoty funkcjonowania przedsiębiorstwa lub przyszłych planów inwestycyjnych podatnika.
