W tym roku rozpoczyna funkcjonowanie międzynarodowy system automatycznej wymiany informacji podatkowych. Z jego pomocą już za kilka miesięcy krajowe organy podatkowe zbiorą za pośrednictwem instytucji finansowych, np. banków, informacje finansowe o rezydentach podatkowych innych państw. Zebrane informacje finansowe zostaną następnie przesłane organom podatkowym z właściwych państw w uniwersalnym standardzie raportowania, tzw. CRS (ang. Common Reporting Standard).
Już ponad 100 państw zobowiązało się wymieniać informacje w ramach CRS (część od 2017 roku, pozostałe od kolejnego roku). Obowiązek wymiany informacji w ramach modelu opartego na CRS został również wprowadzony do unijnego porządku prawnego dyrektywą 2014/107/UE. Państwa członkowskie UE mają przeprowadzić pierwszą wymianę w 2017 roku (wyjątkiem jest Austria, która rozpocznie przekazywanie informacji podatkowych w 2018 roku).
W ramach systemu CRS, na potrzeby wymiany informacji instytucje finansowe mają obowiązek ustalić rezydencję podatkową osób fizycznych lub podmiotów, dla których prowadzone są rachunki finansowe. Instytucje finansowe mogą brać pod uwagę oświadczenia posiadaczy rachunków, składane na specjalnych formularzach, poparte odpowiednim dokumentem (np. certyfikatem rezydencji podatkowej lub rachunkiem za media). Jeśli jednak instytucja poweźmie wątpliwości co do prawdziwości danych podanych przez posiadacza rachunku (co może wynikać z posiadanych dokumentów lub wiedzy pracownika instytucji), to jej obowiązkiem będzie przeprowadzenie pogłębionej analizy i ewentualnie zażądanie od posiadacza rachunku dodatkowych wyjaśnień lub dokumentów.
Jeżeli w efekcie tej procedury instytucja finansowa ustali, że posiadacz rachunku jest rezydentem podatkowym państwa uczestniczącego w CRS, innego niż państwo, w którym ta instytucja ma siedzibę, to rzeczona instytucja finansowa będzie obowiązana przekazać lokalnemu organowi podatkowemu informacje o kliencie i prowadzonym dla niego rachunku. Jeżeli zostanie ustalone, że posiadacz rachunku jest rezydentem tego samego państwa bądź państwa nieuczestniczącego w CRS, to instytucja finansowa nie będzie obowiązana przekazywać jakichkolwiek informacji na temat rachunku i jego posiadacza.
Raz w roku
Przekazywanie informacji będzie miało miejsce raz do roku, w formacie CRS lub analogicznym, a raportowane informacje będą dotyczyły poprzedzającego roku kalendarzowego (na przykład w 2017 roku zostaną przekazane informacje za rok 2016). Instytucje finansowe powinny przekazać informacje w terminie określonym przez lokalną administrację podatkową.