Darowizna od konkubenta bez podatku, gdy wartość hipoteki jest wyższa niż nieruchomości - interpretacja podatkowa

Obdarowany nie płaci daniny od nabycia mieszkania, jeśli wartość hipoteki jest wyższa niż nieruchomości.

Publikacja: 27.10.2020 07:34

Darowizna od konkubenta bez podatku, gdy wartość hipoteki jest wyższa niż nieruchomości - interpretacja podatkowa

Foto: Adobe Stock

Przepisy podatkowe przewidują preferencje dla osób przyjmujących darowizny w zależności od tego, jak bliskie więzy rodzinne łączą je z darczyńcą. Zwolniona z podatku jest najbliższa rodzina. Osoby niespokrewnione, np. żyjące w nieformalnym związku, płacą nawet 20 proc. daniny od spadków i darowizn. Wyjątkiem jest darowizna nieruchomości obciążonej kredytem hipotecznym.

Taką odpowiedź otrzymała podatniczka, która żyje w nieformalnym związku. W ubiegłym roku jej partner kupił mieszkanie za 85 tys. zł. Zaciągnął na ten cel 108 tys. zł kredytu. Teraz chciałby przekazać jej w darowiźnie połowę udziałów w nieruchomości.

Czytaj też: Przepływ majątku między partnerami zainteresuje fiskusa

Kobieta zapytała, jakie będą skutki podatkowe nabycia darowizny, skoro darczyńca jest dla niej formalnie osobą obcą. Uznała, że nie będzie płacić podatku, ponieważ kwota kredytu przewyższa wartość nieruchomości. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się, że kobieta nie zapłaci daniny, ale z innego powodu. Liczy się bowiem wartość hipoteki obciążającej nieruchomość.

Przypomniał, że w myśl ustawy o podatku od spadków i darowizn wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca, czyli stopnia pokrewieństwa. W opisanej sytuacji nabywca należy do III grupy, do której zalicza się osoby niespokrewnione. Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych, po potrąceniu długów i ciężarów. Zalicza się do nich ustanowioną na nieruchomości hipotekę.

Dyrektor KIS uznał, że hipoteka stanowić będzie obciążenie, które należy zaliczyć do długów i ciężarów w rozumieniu art. 7 ustawy. Skoro przedmiotem darowizny jest udział w nieruchomości, to hipoteka będzie stanowić obciążenie w proporcji odpowiadającej temu udziałowi. Zatem wartość darowizny, powinna być pomniejszona o 1/2 kwoty hipoteki.

„Obowiązek podatkowy co prawda wystąpi, jednak nie dojdzie do powstania zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn, jeżeli faktycznie wartość 1/2 hipoteki przekracza wartość nabywanego przez wnioskodawczynię udziału w nieruchomości" – stwierdził dyrektor KIS w interpretacji.

Numer interpretacji: 0111-KDIB2-3.4015.124.2020.2.ASZ

Przepisy podatkowe przewidują preferencje dla osób przyjmujących darowizny w zależności od tego, jak bliskie więzy rodzinne łączą je z darczyńcą. Zwolniona z podatku jest najbliższa rodzina. Osoby niespokrewnione, np. żyjące w nieformalnym związku, płacą nawet 20 proc. daniny od spadków i darowizn. Wyjątkiem jest darowizna nieruchomości obciążonej kredytem hipotecznym.

Taką odpowiedź otrzymała podatniczka, która żyje w nieformalnym związku. W ubiegłym roku jej partner kupił mieszkanie za 85 tys. zł. Zaciągnął na ten cel 108 tys. zł kredytu. Teraz chciałby przekazać jej w darowiźnie połowę udziałów w nieruchomości.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe