Zwrot wkładu mieszkaniowego może być wolny od podatku PIT

Kwota wypłacona spadkobiercom przez spółdzielnię mieszkaniową podlega tylko przepisom o podatku od spadków i darowizn. Nie płaci się od niej PIT.

Publikacja: 28.07.2015 07:37

Zwrot wkładu mieszkaniowego może być wolny od podatku PIT

Foto: www.sxc.hu

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach rozstrzygnął w interpretacji, jak należy rozliczyć kwotę wypłaconą spadkobiercom jako zwrot wkładu mieszkaniowego.

Z pytaniem zwróciła się spółdzielnia mieszkaniowa, która chciała potwierdzić prawidłowość stosowanych procedur. Opisała, że po śmierci głównych najemców (małżonków) ich spadkobiercy oddają mieszkanie lokatorskie do dyspozycji spółdzielni. Lokal zostaje następnie wystawiony w przetargu.

Spółdzielnia miała wątpliwości co do kwoty wkładu mieszkaniowego, który główny najemca wpłacił jej przed laty w chwili objęcia lokalu. Opisała, że najpierw zleca rzeczoznawcy majątkowemu określenie wartości rynkowej przejętego lokalu. Z wartości wkładu wniesionego wcześniej przez najemcę pokrywane są wszelkie należności wobec spółdzielni. Pozostałą kwotę otrzymują spadkobiercy. Przykładowo, jeśli wkład ma obecnie wartość 125 tys. zł, a należności wynoszą 30 tys. zł, to pozostałe 95 tys. zł zostaje zgodnie z postanowieniem o nabyciu spadku zwrócone spadkobiercom. Spółdzielnia wskazała, że w takiej sytuacji wystawia spadkobiercom informację PIT-8C, gdyż jej zdaniem otrzymana kwota stanowi dla nich przychód z innych źródeł, podlegający PIT.

Dyrektor katowickiej Izby Skarbowej uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Przypomniał, że spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego jest niezbywalne, nie przechodzi na spadkobierców i nie podlega egzekucji. Spadkobiercy dziedziczą natomiast wkład mieszkaniowy związany z tym prawem. Podkreślił, że kwota, którą spółdzielnia zwraca najemcom, podlega ustawie o podatku od spadków i darowizn.

Dyrektor IS przypomniał też, że zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn. Oznacza to, że od kwoty zwróconego wkładu mieszkaniowego spadkobiercy nie płacą PIT. W konsekwencji na spółdzielni nie ciążą obowiązki płatnika i nie musi ona wystawiać im informacji PIT-8c.

– Spadkobiercy należący do grona najbliższej rodziny (m.in. dzieci i wnuki) korzystają natomiast ze zwolnienia z podatku określonego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Kwota wypłacona im przez spółdzielnię może być całkowicie zwolniona z daniny – mówi prawnik Marcin Malinowski.

numer interpretacji: IBPB-2-1/4511-22/15/BJ

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach rozstrzygnął w interpretacji, jak należy rozliczyć kwotę wypłaconą spadkobiercom jako zwrot wkładu mieszkaniowego.

Z pytaniem zwróciła się spółdzielnia mieszkaniowa, która chciała potwierdzić prawidłowość stosowanych procedur. Opisała, że po śmierci głównych najemców (małżonków) ich spadkobiercy oddają mieszkanie lokatorskie do dyspozycji spółdzielni. Lokal zostaje następnie wystawiony w przetargu.

Pozostało 83% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe