Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach odpowiedział podatniczce, która prosiła o stanowisko fiskusa w sprawie dopuszczalności zawarcia umowy najmu okazjonalnego w przypadku, gdy podatnik skorzystał z ulgi podatkowej na podstawie art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Przepis ten przewiduje, że osoba, które dziedziczy mieszkanie lub dom po spadkodawcy z dalszej rodziny (np. ciotce), może uniknąć płacenia podatku od spadku lub znacząco go obniżyć. Ulga polega na tym, że do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości maksimum 110 mkw powierzchni użytkowej mieszkania. Jeśli odziedziczone mieszkanie (dom) mieści się w tym parametrze, podatku nie ma wcale. Jeśli jest większe, podatek należy się tylko od nadwyżki. Z ulgi można skorzystać, jeśli spełnione są pewne warunki i to łącznie. M.in. spadkobierca nie może być właścicielem ani najemcą innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Musi też zameldować się na pobyt stały w spadkowym lokalu i mieszkać w nim przynajmniej przez 5 lat.

Podatniczka skorzystała z ulgi na 110 mkw po tym, jak odziedziczyła dwupokojowe mieszkanie po swojej cioci. Jej sytuacja majątkowa pogorszyła się jednak na tyle, że teraz ma trudności z utrzymaniem mieszkania. Uznała, że w zupełności wystarczałby jej jeden pokój, a drugi mogłaby wynająć. Najemca otrzymałby prawo używania części wspólnych takich jak kuchni, łazienka, przedpokój. Nie chcąc utracić warunkowej ulgi podatniczka rozpytywała w urzędach skarbowych czy taki najem byłby dopuszczalny, ale otrzymywała sprzeczne informacje. Dlatego wystąpiła z wnioskiem o interpretację.

Organ podatkowy wyjaśnił, że jeśli podatniczka wynajmie tylko jeden z dwóch pokoi w lokalu, a jednocześnie zachowane będą wszystkie pozostałe warunki określone w art. 16 ust. 2 upsd, to nie straci prawa do ulgi.

- Jeżeli Wnioskodawczyni jest zameldowana w lokalu, zamieszkuje w nim i nadal będzie w nim zamieszkiwała (nie dokona wynajmu całości mieszkania), a także nie zbędzie go na rzecz innych osób przez okres 5 lat od dnia określonego analizowanym przepisem, nie utraci ona prawa do nabytej ulgi mieszkaniowej – stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach.