NSA o uldze mieszkaniowej kwestionowanej przez urząd skarbowy: Oświadczenie mogło być złożone na druku zeznania PIT

Fiskus nie mógł kwestionować prawa do ulgi meldunkowej, skoro wiedział o sprzedaży mieszkania z zeznania podatkowego. Należało potraktować je jako oświadczenie sprzedawcy.

Publikacja: 30.06.2017 07:51

NSA o uldze mieszkaniowej kwestionowanej przez urząd skarbowy: Oświadczenie mogło być złożone na druku zeznania PIT

Foto: Fotolia.com

Naczelny Sąd Administracyjny we wtorkowych wyrokach zakwestionował bardzo rygorystyczne stanowisko skarbówki, odmawiające podatnikom prawa do ulgi ze względu na wątpliwości, czy dopełnili wszystkich formalności.

Chodzi o tzw. ulgę meldunkową, obowiązującą w latach 2007–2008. Polegała ona na zwolnieniu z PIT dochodu ze zbycia mieszkania, w którym właściciel był zameldowany przez minimum rok. Warunkiem skorzystania z preferencji było złożenie w urzędzie skarbowym oświadczenia o skorzystaniu z ulgi, w terminie na rozliczenie PIT za rok sprzedaży, tj. do końca kwietnia następnego roku.

Przepisy nie opisywały dokładnie treści tego oświadczenia, nie funkcjonował też bezwzględnie obowiązujący wzór.

Podatnicy, których sprawa dotyczy, mieszkanie zamienili na inną nieruchomość w grudniu 2009 r., spełniając warunek meldunku. Ulgę stosowało się do różnych form zbycia, nie tylko do sprzedaży. Mogliby z niej skorzystać, gdyż ulgę stosowało się też do nieruchomości wybudowanych lub nabytych w latach 2007–2008 i późniejszej ich sprzedaży.

Urząd skarbowy w 2014 r. zakwestionował jednak skorzystanie z tej ulgi, wytykając brak formalny, tj. brak oświadczenia o skorzystaniu z ulgi.

Podatnicy odpowiedzieli, że do urzędu trafiły zeznania PIT-36L, przeznaczone do rozliczenia podatku od działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo, a w tych samych kopertach znajdowały się również oświadczenia o skorzystaniu z ulgi. W odpowiednim terminie urząd otrzymał też formularze PIT-39. W nich podatnicy wykazali zbycie mieszkania.

Izba Skarbowa i Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie (WSA) zgodziły się z decyzją pierwszej instancji. Pracownicy urzędu nie odnotowali bowiem, by razem z PIT-36 w kopercie znajdowały się oświadczenia. WSA stwierdził, że słusznie nie uwierzyli podatnikom. Formularz PIT-39 z kolei nie służy do wykazania ulgi meldunkowej. Podatnicy co prawda zadeklarowali w nim ulgę podatkową od dochodu ze sprzedaży mieszkania, ale inną niż meldunkowa.

Korzystne dla podatników stanowisko zajął dopiero Naczelny Sąd Administracyjny. W ustnym uzasadnieniu trzech orzeczeń – mieszkanie miało trzech współwłaścicieli, a ich sytuacja była analogiczna – sąd podkreślił, że celem ulgi meldunkowej było szerokie zwolnienie dochodów ze zbycia nieruchomości. Nie powinno się więc nadmiernie ograniczać możliwości korzystania z tej preferencji ze względów formalnych, tym bardziej że przepisy o oświadczeniach były nieprecyzyjne. Wobec tego jako odpowiednie oświadczenie NSA potraktował PIT-39. Choć był to błędny wzór, zdaniem sądu w tym przypadku można to pismo uznać za prawidłowe oświadczenie. Znaczenie też miało, że podatnicy zbyli tylko jedną nieruchomość, nie było więc wątpliwości, o jaką transakcję chodzi.   —maj

sygnatura akt: II FSK 1627-29/15

Naczelny Sąd Administracyjny we wtorkowych wyrokach zakwestionował bardzo rygorystyczne stanowisko skarbówki, odmawiające podatnikom prawa do ulgi ze względu na wątpliwości, czy dopełnili wszystkich formalności.

Chodzi o tzw. ulgę meldunkową, obowiązującą w latach 2007–2008. Polegała ona na zwolnieniu z PIT dochodu ze zbycia mieszkania, w którym właściciel był zameldowany przez minimum rok. Warunkiem skorzystania z preferencji było złożenie w urzędzie skarbowym oświadczenia o skorzystaniu z ulgi, w terminie na rozliczenie PIT za rok sprzedaży, tj. do końca kwietnia następnego roku.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe