Przejęcie wspólnego majątku przez konkubenta a podatek od spadku i darowizn

Były narzeczony, który przejmuje wspólne mieszkanie i spłatę kredytu, nie zapłaci daniny od spadków i darowizn.

Aktualizacja: 01.06.2018 19:30 Publikacja: 01.06.2018 07:41

Przejęcie wspólnego majątku przez konkubenta a podatek od spadku i darowizn

Foto: Fotolia.com

Skarbówka wyjaśniła, jakie skutki podatkowe ma nieodpłatne zniesienie współwłasności lokalu obciążonego hipoteką. Nie ma podatku, jeśli wartość hipoteki jest wyższa niż wartość przejmowanego udziału w nieruchomości.

Z pytaniem zwrócił się podatnik, który w 2011 r. kupił z ówczesną partnerką mieszkanie na kredyt. Każde z nich nabyło po 50 proc. udziałów w nieruchomości. Cena z aktu notarialnego wyniosła 250 tys. zł. Wspólnie zaciągnęli 256 tys. zł kredytu na 30 lat. Jako zabezpieczenie spłaty na lokalu ustanowiono hipotekę kaucyjną w wysokości 436 tys. zł.

Po kilku latach związek się rozpadł i kobieta wyprowadziła się ze wspólnego mieszkania. Byli partnerzy ustalili, że zniosą współwłasność. Mieszkanie przejmie wnioskodawca i to on będzie dalej spłacał kredyt. Była partnerka nieodpłatnie przeniesie swój udział na jego rzecz. On zaś nie uzyska z tego tytułu przychodu ani nie otrzyma spłaty.

Zgodnie z wyceną rzeczoznawcy nieruchomość jest obecnie warta 300 tys. zł. Udział każdego ze współwłaścicieli ma więc wartość 150 tys. zł. Do spłacenia pozostało ok. 224 tys. zł kredytu.

Mężczyzna chciał się upewnić, że nie będzie musiał płacić podatku. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyznał mu rację. Orzekł, że czynność zniesienia współwłasności nieruchomości bez obowiązku spłat i dopłat podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. W opisanej sytuacji nabywca należy do III grupy.

Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych, po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość). Do długów i ciężarów zalicza się ustanowioną na nieruchomości hipotekę.

Natomiast przy nieodpłatnym zniesieniu współwłasności podstawę opodatkowania stanowi wartość w części przekraczającej wartość udziału, który przysługiwał nabywcy przed jej zniesieniem.

„Wartość 1/2 części nieruchomości, nabyta w drodze zniesienia współwłasności przez wnioskodawcę, powinna być pomniejszona o 1/2 część kwoty hipoteki" – czytamy.

Fiskus stwierdził, że nie ma znaczenia fakt, że wnioskodawca przejął spłatę rat kredytu, ani kwota, która pozostała do spłacenia. Istotna jest natomiast kwota hipoteki, którą została obciążona nieruchomość.

Z tego wynika, że nabyty udział ma wartość 150 tys. zł, a przypadająca na ten udział hipoteka – 218 tys. zł.

– Skoro wartość hipoteki (przypadająca na nabywany udział) przekroczy wartość nabywanego udziału w nieruchomości, to podstawa opodatkowania wyniesie zero – uznała skarbówka.

Mimo iż wystąpi obowiązek podatkowy, nie dojdzie do powstania zobowiązania. Wnioskodawca nie musi się więc rozliczać.

numer interpretacji: 0111-KDIB2-2.4015. 23.2018.1.PB

Skarbówka wyjaśniła, jakie skutki podatkowe ma nieodpłatne zniesienie współwłasności lokalu obciążonego hipoteką. Nie ma podatku, jeśli wartość hipoteki jest wyższa niż wartość przejmowanego udziału w nieruchomości.

Z pytaniem zwrócił się podatnik, który w 2011 r. kupił z ówczesną partnerką mieszkanie na kredyt. Każde z nich nabyło po 50 proc. udziałów w nieruchomości. Cena z aktu notarialnego wyniosła 250 tys. zł. Wspólnie zaciągnęli 256 tys. zł kredytu na 30 lat. Jako zabezpieczenie spłaty na lokalu ustanowiono hipotekę kaucyjną w wysokości 436 tys. zł.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe