Wspólnicy spółki zamierzają podjąć uchwałę o jej likwidacji. Po zakończeniu jej działalności, a w szczególności po zaspokojeniu lub zabezpieczeniu wierzycieli, majątek spółki zostanie podzielony pomiędzy udziałowców. Składniki majątku za pośrednictwem likwidatorów zostaną wydane udziałowcom w naturze. We wniosku o interpretację firma zapytała, czy w razie likwidacji spółki powstanie przychód i obowiązek zapłaty CIT w związku z wydaniem udziałowcom składników majątku. A jeśli tak, to kto będzie zobowiązany do jego uiszczenia, skoro w dacie płatności daniny spółka będzie już wykreślona z rejestru.
Fiskus nie widział problemu. Odpowiedział, że jeżeli w związku z likwidacją spółki przekazany zostanie majątek na rzecz wspólników, to w tej sytuacji powstanie dochód podlegający opodatkowaniu. Po stronie spółki powstaje bowiem zobowiązanie w związku z likwidacją, a jego uregulowanie następuje przez wykonanie świadczenia niepieniężnego, tj. wydanie składników jej majątku na rzecz udziałowców.
Fiskus podkreślał, że z punktu widzenia konsekwencji podatkowych sytuacja jest taka sama jak ta, w której spółka zbyłaby odpłatnie składniki majątkowe. Zdaniem urzędników zajęcie odmiennego stanowiska oznaczałoby nierówne traktowanie podatników. Podatnik, który najpierw sprzedałby składniki majątkowe, w wyniku tej czynności uzyskałby przychód, a następnie uregulował swoje zobowiązania z tytułu likwidacji swojego przedsiębiorstwa, byłby bowiem opodatkowany CIT. A ten, który bezpośrednio przy okazji likwidacji przeniósł własność składników majątkowych, nie osiągnąłby żadnego przychodu.
Skarbówki nie przekonał też argument o tym, że nie miałby kto zapłacić daniny. Zdaniem organu, zakończenie likwidacji sensu stricto następuje bowiem dopiero po podziale kwot likwidacyjnych.
Rację spółce przyznał dopiero Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie. Odwołując się do orzecznictwa sąd zauważył, że postępowanie likwidacyjne prowadzone jest w celu zakończenia bytu prawnego spółki. WSA nie zgodził się, że spółka przekazująca majątek wspólnikom w ramach procesu likwidacji osiąga jakąkolwiek korzyść majątkową, a w rezultacie uzyskuje przysporzenie będące jej przychodem. Czynność, w wyniku której następuje przeniesienie na wspólników prawa własności składników majątku likwidowanej spółki, nie jest odpłatnym zbyciem tego majątku. W konsekwencji nie powoduje powstania przychodu z tego tytułu.
