2018 rok jest pierwszym rokiem podatkowym, w którym podatnicy CIT mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania do limitu wyznaczonego przez art. 15c ustawy o CIT. Dla kosztów finansowania przewyższających rocznie 3 miliony zł limit ten wynosi 30 proc. wartości podatkowej EBITDA. Ustalając wysokość kosztów finansowania przedsiębiorcy mogą pomniejszyć ponoszone koszty o przychody z tytułu otrzymanych odsetek.
Czytaj także: Limit kosztów finansowania dłużnego a amortyzacja
Ponoszone koszty to przede wszystkim odsetki i prowizje, ale warto także pamiętać o innych kosztach, które w świetle wyjaśnień organów podatkowych powinny być objęte limitowaniem.
Gwarancje i poręczenia
Przede wszystkim warto pamiętać, że zgodnie z art. 15c ust. 12 ustawy o CIT do kosztów finansowania objętych limitowaniem należą także „koszty zabezpieczenia zobowiązań". W ocenie fikusa oznacza to, że limitem kosztowym objęte są koszty gwarancji związane z pozyskaniem finansowania (czyli np. gwarancje pod kredyt bankowy). Takie stanowisko zostało wyrażone przykładowo w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 sierpnia 2018 r. (0114-KDIP2-2.4010.261. 2018. 1.AM).
Takie podejście jest zgodne z art. 2 dyrektywy Rady (EU) 2016/1164 z 12 lipca 2016 r. ustanawiającej przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania (tzw. dyrektywa ATAD), gdzie definiując koszty finansowania zewnętrznego wymieniono także „opłaty gwarancyjne związane z uzgodnieniami dotyczącymi finansowania".
