Taki wniosek płynie z interpretacji Dyrektora Krajowej Administracji Skarbo- wej z 7 września 2017 r. (0113-KDIPT2-1. 4011.148.2017.2.AP).
Zainteresowanie wirtualnymi walutami w Polsce wzrasta od dłuższego czasu, a w związku z tym obrót nimi staje się co raz bardziej powszechny. Nie ulega wątpliwości fakt, że rynek kryptowalut będzie się dynamicznie rozwijać. Dla osób, które obracają kryptowalutami, rozliczenie się z fiskusem z ich sprzedaży może być nie lada wyzwaniem. Należy podkreślić, że wirtualne waluty nie będą opodatkowane, dopóki nie zostaną wymienione na „prawdziwe" pieniądze. Samo wydobywanie, kupowanie czy posiadanie kryptowalut nie podlega opodatkowaniu.
Prywatnie...
Sprzedaż kryptowalut, np. popularnego w ostatnim czasie Bitcoina, może odbywać się zarówno prywatnie, jak i w działalności gospodarczej. Z podatkowego punktu widzenia rozróżnienie tych dwóch sytuacji jest bardzo istotne.
Z pierwszą sytuacją, czyli ze sprzedażą prywatną, będziemy mieli do czynienia w momencie, kiedy podejmowane przez podatnika czynności (kupno, a następnie sprzedaż kryptowaluty) nie są wykonywane w sposób zorganizowany i ciągły – nie posiadają znamion działalności gospodarczej określonej w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód z tytułu sprzedaży zakupionej przez podatnika kryptowaluty będzie wówczas zaliczany do przychodów z praw majątkowych, zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzyskany dochód należy opodatkować na zasadach ogólnych według skali podatkowej, czyli stawek 18 i 32 proc. i wykazać w zeznaniu rocznym na druku PIT-36, składanym do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym nastąpi sprzedaż kryptowaluty, i w tym samym terminie wpłacić należny podatek. Podatnik będzie mógł również co do zasady uwzględnić koszty uzyskania przychodu (czyli nabycia kryptowaluty), jeżeli posiada udokumentowaną transakcję zakupu, która zawiera dokładną ilość i cenę danej kryptowaluty. Jeżeli kryptowaluta została nabyta na giełdzie, to również podatnik powinien zadbać o zachowanie danych z historii transakcji, gdyż samo potwierdzenie przelewu złotych na giełdę może okazać się niewystarczające.
... lub firmowo
Z drugą sytuacją, czyli ze sprzedażą kryptowalut w ramach działalności gospodarczej będziemy mieć do czynienia w sytuacji, kiedy obrót kryptowalutami następuje w sposób ciągły i zorganizowany. Jeżeli obrót kryptowalutami jest sporadyczny, a działalność podatnika nie ma charakteru zorganizowanego, trudno w takiej sytuacji mówić o działalności gospodarczej. Jednak w przypadku posiadania osobnego komputera, który praktycznie bez przerwy pracuje i wydobywa kryptowaluty za pośrednictwem specjalnej platformy, a podatnik uzyskuje z tego przychody, nie jest wykluczone, że takie działania mogą zostać uznane za działalność gospodarczą. Będzie ona bowiem wykonywana ona w sposób nie tylko ciągły, lecz także zorganizowany.
