- Wspólnik udzielił pożyczki spółce z o.o., jednak nie została ona spłacona. Spółka zamierza się zlikwidować. Czy musi w takiej sytuacji wykazać przychód w wysokości nieuregulowanego zobowiązania i opodatkować go? – pyta czytelnik.
Na pewno obowiązek wykazania dochodu powstanie, jeśli wspólnik umorzy pożyczkę. Przepisy są bowiem jednoznaczne: wartość umorzonych zobowiązań, w tym z tytułu pożyczek, jest przychodem dla spółki (art. 12 ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT).
Czytaj także: CIT: czy umorzenie długów wpływa na podatki
Sytuacja nie jest jednak oczywista, jeśli do formalnego umorzenia nie dojdzie. Zobowiązanie nie zostaje spłacone i jest to niewątpliwie korzyść dla spółki. Ale czy powoduje powstanie podatkowego przychodu? Fiskus jest w tej sprawie wyrozumiały dla przedsiębiorców. Spójrzmy na niedawną interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Wystąpiła o nią spółka, która jest w trakcie procesu likwidacji. Nie posiada żadnego majątku na spłatę zobowiązań, w tym z tytułu pożyczek zaciągniętych u jedynego udziałowca. Tym samym, na koniec likwidacji najprawdopodobniej będą one nieuregulowane (przy czym nie będą to zobowiązania przedawnione).
Spółka podkreśliła, że udziałowiec nie egzekwuje swoich wierzytelności. Jednocześnie nie wyraża też zgody na ich umorzenie. W związku z tym istnieje możliwość, że na moment wykreślenia spółki z Krajowego Rejestru Sądowego zobowiązania wobec wspólnika nadal będą istnieć.
