Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 30 sierpnia 2017 r. (III SA/Wa 2621/16).
Niemiecki fundusz inwestycyjny otwarty (dalej: FIO) inwestujący w nieruchomości komercyjne osiąga dochody za pośrednictwem niemieckiej spółki kapitałowej zarządzającej. FIO wystąpił z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym spytał, czy w zakresie dochodów uzyskiwanych w Polsce w związku z prowadzeniem bezpośrednich inwestycji w nieruchomości położone w Polsce, dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem spółek osobowych, a także dochodów ze zbycia nabytych aktywów, przysługuje mu zwolnienie podmiotowe z CIT oraz czy wypłaty na rzecz FIO będą podlegały opodatkowaniu podatkiem u źródła na podstawie art. 26 ust. 1g ustawy o CIT.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 10a ustawy o CIT zwolnione z opodatkowania są instytucje wspólnego finansowania posiadające siedzibę m.in. w innych niż Polska państwach Unii Europejskiej spełniające łącznie określone przesłanki dotyczące m.in. zakresu prowadzonej działalności. FIO stanął na stanowisku, że spełnia wszystkie warunki do uznania go za podmiot zwolniony z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 10a ustawy o CIT. FIO wyraził również pogląd, zgodnie z którym, zważywszy na spełnianie przesłanek do zwolnienia, osiągane przez niego przychody nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem u źródła pod warunkiem prawidłowego udokumentowania rezydencji podatkowej oraz złożenia oświadczenia potwierdzającego, że jest rzeczywistym właścicielem wypłacanych należności.
Ze stanowiskiem tym nie zgodził się organ podatkowy. Jego zdaniem działalność FIO zgodna z przepisami prawa niemieckiego wykracza poza zakres określony w art. 6 ust. 1 pkt 10a lit. b ustawy o CIT, a w konsekwencji nie można uznać FIO za podmiot spełniający przesłanki do zwolnienia z CIT.
WSA podzielił stanowisko organu podatkowego.
