Kosztów reprezentacji nie ujmuje się w księdze podatkowej

Podatkowa księga służy do ewidencjonowania przychodów i kosztów ich uzyskania. Dlatego nie wpisuje się w niej wydatków, których nie można rozliczyć w rachunku podatkowym.

Publikacja: 22.10.2015 02:00

Kosztów reprezentacji nie ujmuje się w księdze podatkowej

Foto: 123RF

– Czy wydatki poniesione na reprezentację powinnam wpisać w podatkowej księdze przychodów i rozchodów? – pyta czytelniczka.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Aby zatem wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:

– został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

– jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

– pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

– został poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

– został właściwie udokumentowany,

– nie może się znajdować w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych (art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT).

Ustawa o PIT nie definiuje terminu „reprezentacja". Nie odsyła też do innych przepisów prawa. Zazwyczaj definiuje się reprezentację jako okazałość, wystawność w czyimś sposobie życia, związaną ze stanowiskiem, pozycją społeczną. Przenosząc tę definicję na rozliczenia podatkowe, należy uznać, że reprezentacja to występowanie w imieniu podatnika (firmy) wiążące się z okazałością, wytwornością, w celu wywołania jak najlepszego wrażenia przy reprezentowaniu firmy (np. uroczysty bankiet, drogie upominki dla kontrahentów).

Podatkowa księga przychodów i rozchodów służy do ewidencjonowania przychodów i kosztów podatkowych, a nie do ewidencjonowania kwot odliczanych od dochodu. Kosztów reprezentacji, jako wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, nie wpisujemy więc w podatkowej księdze przychodów i rozchodów po stronie kosztów.

Przykład

Przedsiębiorca przekazał z okazji imienin kluczowemu kontrahentowi (prezesowi jednemu z głównych usługobiorców) upominek – kosz delikatesowy o wartości netto 528 zł. Wydatek jest udokumentowany fakturą. Poniesiony wydatek nie jest kosztem uzyskania przychodów, a tym samym nie podlega zaewidencjonowaniu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

—Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy

– Czy wydatki poniesione na reprezentację powinnam wpisać w podatkowej księdze przychodów i rozchodów? – pyta czytelniczka.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Aby zatem wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:

Pozostało 82% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe