Powstanie obowiązku przygotowania dokumentacji podatkowej oraz jej zakres będzie zależał od poziomu przychodów lub kosztów podatnika... ale z poprzedniego roku. Im wyższe przychody (albo koszty), tym bardziej rozbudowaną dokumentację trzeba będzie przygotować, a każdy z kolejnych stopni dokumentacji ma zawierać inny zakres informacji.
Transakcje są, ale nie ma obowiązku
Podatnik, który nie przekroczy progu 2 mln euro przychodów/kosztów, będzie zwolniony z obowiązku sporządzenia dokumentacji. Co ciekawe, nie będzie musiał jej przygotowywać nawet jeśli praktycznie całość przychodów lub kosztów będzie efektem transakcji z podmiotami powiązanymi. Dla stosunkowo małych firm może to oznaczać poprawę w stosunku do obecnej sytuacji, gdy np. już przy transakcjach usługowych przekraczających równowartość 30 tys. euro muszą przygotowywać dokumentację.
Z drugiej strony, podatnicy którzy sporządzą dokumentację ze względu na wysokość obrotu, będą mieli taki obowiązek również w kolejnym roku – bez względu na wysokość przychodów lub kosztów.
Pierwszy poziom – dokumentacja lokalna
Przekroczenie 2 mln euro będzie oznaczać dla podatnika konieczność sporządzenia tzw. dokumentacji lokalnej (ang. local file). Dokumentacja taka będzie w dużej mierze zbliżona do tego, co podatnicy są zobowiązani przygotowywać obecnie. I tak, powinna ona zawierać m.in. opis pełnionych funkcji, angażowanych aktywów i ponoszonych ryzyk, realizowanej strategii gospodarczej, a także wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu. Z kolei nowością od 2017 roku będzie m.in. konieczność uzasadnienia wyboru tej metody i wskazanie algorytmu kalkulacji rozliczeń dotyczących transakcji. Obecnie przepisy nie wymagają wprost takich informacji.
Fiskus będzie też oczekiwał, aby dokumentacja zawierała informacje o podatniku, w tym opis struktury organizacyjnej i struktury zarządczej, przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności oraz otoczenia konkurencyjnego. W naszej ocenie jest to jednak nowość tylko pozornie i formalnie, gdyż w praktyce trudno przygotować rzetelną dokumentację podatkową bez takich danych.