Po kilku miesiącach niepewności ustabilizowało się stanowisko organów podatkowych w sprawie amortyzacji nabytych w darowiźnie środków trwałych. Fiskus zgadza się kontynuację zasad rozliczania odpisów od nieruchomości nabytych w darowiźnie przed 1 stycznia 2018 r. Składniki majątku przyjęte do używania przed tą datą podlegają amortyzacji na dotychczasowych zasadach, tj. zasadach obowiązujących przed 1 stycznia 2018 r. Mówi o tym interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 września 2018 r. (0115-KDIT3.4011.397.2018.1.PSZ).
Sprawa dotyczyła podatniczki, która w grudniu 2016 r. otrzymała w darowiźnie od matki zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w tym nieruchomości. Skorzystała ze zwolnienia od podatku przysługującego członkom najbliższej rodziny, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Na podstawie art. 22g ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT ustaliła wartość początkową środków trwałych według wartości rynkowej z dnia nabycia. Od stycznia 2017 r. amortyzowała nieruchomości od ustalonej wartości początkowej.
Druga nowelizacja ratuje koszty
Podatniczka wystąpiła o interpretację, aby potwierdzić, że nieruchomości otrzymane w darowiźnie przed 2018 r. może amortyzować na tych samych zasadach, na jakich robiła to do końca 2017 r. Odpowiedź Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej jest pozytywna. Wyjaśnił on, że do końca 2017 r. odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środków trwałych nabytych w drodze spadku lub darowizny mogły być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Jednak od 1 stycznia 2018 r. z kosztów zostały wyrzucone odpisy od środków trwałych nabytych w drodze spadku lub darowizny, jeżeli nabycie to korzystało ze zwolnienia z podatku. Takie zmiany wprowadziła nowelizacja ustawy o PIT z 27 października 2017 r. (DzU z 2017 r., poz. 2175), która zmieniła przepis dotyczący amortyzacji (art. 23 ust. 1 pkt 45 lit. a. ustawy o PIT).
Jednak znowelizowane przepisy nie zawierały przepisów przejściowych. Dlatego 15 czerwca 2018 r. ustawa doczekała się kolejnej nowelizacji (DzU z 2018 r. poz. 1291). Przewiduje ona kontynuację przez obdarowanego amortyzacji na zasadach przyjętych przez darczyńcę. Z uwagi na konstytucyjną zasadę ochrony praw nabytych, nowych zaostrzonych przepisów nie stosuje się do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przyjętych do używania przed 1 stycznia 2018 r.
Dyrektor KIS uznał na tej podstawie, że skoro darowizna środków trwałych miała miejsce w 2016 r., to wnioskodawczyni ma prawo dokonywać odpisów amortyzacyjnych w 2018 r. zgodnie z zasadami obowiązującymi do 31 grudnia 2017 r.
