- Prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. W listopadzie 2014 r. zaliczyłem do kosztów uzyskania przychodów odpis aktualizujący należności wobec firmy A z tytułu dostawy w lutym 2014 r. (z terminem płatności do 6 marca 2014 r.) towarów handlowych w wysokości 14 600 zł. Przyczyną utworzenia odpisu aktualizującego było postawienie firmy A w stan likwidacji. 4 września 2015 r. firma A uregulowała zaległe należności. Ustały zatem przyczyny utworzenia tego odpisu. Czy w prowadzonej przez mnie podatkowej księdze powinienem ująć to zdarzenie? – pyta czytelnik.
Stosownie do art. 14 ust. 2 pkt 7c ustawy o PIT przychodem z działalności gospodarczej jest również równowartość odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których utworzono te odpisy >patrz ramka.
Przyczyny, z powodu których czytelnik utworzył odpis aktualizujący należności od firmy A, ustały 4 września 2015 r. (data otrzymania zapłaty za towary handlowe sprzedane w lutym 2014 r.). Czytelnik powinien więc zaliczyć do przychodów ujęty w kosztach podatkowych w grudniu 2014 r. odpis aktualizujący w wysokości 14 600 zł i w tej dacie powinien ten przychód wykazać w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (kolumna 8 – pozostałe przychody).
Również w sytuacji, gdy wierzytelności zostają umorzone, przedawnione lub odpisane jako nieściągalne, podatnik, który uprzednio zaliczył odpis aktualizujący te należności w koszty podatkowe, powinien rozpoznać przychód podatkowy i ująć go w kolumnie 8 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Przychodem z działalności gospodarczej jest również wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (art. 14 ust. 2 pkt 7b ustawy o PIT).
