Nowelizacja przepisów ustaw o podatkach dochodowych według ostatniej wersji projektu Ministerstwa Finansów modyfikuje dosyć znacząco przepis dotyczący odliczalności kosztów tzw. usług niematerialnych. W stosunku do poprzedniej wersji jest to zmiana pozytywna. Przede wszystkim zmienia się limit kosztów, które nie będą podlegać wyłączeniu jako koszty uzyskania przychodów. Wzrasta on z kwoty 1,2 mln zł do 3 mln zł rocznie.
Paradoksalnie, chociaż zmiana ta jest dwuipółkrotna, dla wielu podatników ten limit pozostaje ciągle niski, zwłaszcza że tym przepisem objęty jest szeroki i otwarty katalog usług. Ważniejszą i z pewnością istotniejszą (pozytywnie) zmianą jest to, iż ograniczenie ma zostać zniesione dla kosztów ponoszonych względem podmiotów zewnętrznych, niepowiązanych.
Tę zmianę forsowało wiele podmiotów, ponieważ dla przedsiębiorstw, których budżety marketingowo-reklamowe sięgają kilku, kilkunastu milionów, była ona wyjątkowo niekorzystna i zasadniczo wpływałaby na ich rentowność.
Jeżeli zmiany wejdą w życie w obecnym kształcie, limitem odliczalności objęte będą koszty ponoszone jedynie na rzecz podmiotów powiązanych. Będą to te same podmioty, które traktujemy jako powiązane dla celów przygotowania dokumentacji cen transferowych, a o których mowa w art. 11 ustawy o CIT oraz podmioty z tzw. rajów podatkowych.
Co istotne, ograniczenie odliczalności kosztów nie będzie miało też zastosowania do usług, opłat i należności zaliczanych do kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem przez podatnika towaru lub świadczeniem usługi oraz do kosztów refakturowanych na inne podmioty.
