Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił w interpretacji z 17 września 2020 r. (0115- KDIT2.4011.526.2020.1.RS) jak należy rozliczyć pracę zleceniobiorców za granicą. Sprawa dotyczyła spółki, która zamierza świadczyć usługi opieki nad osobami w podeszłym wieku oraz niepełnosprawnymi. Większość klientów stanowią Niemcy. Spółka zatrudnia polskie pracownice – osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej – na umowę zlecenie. W umowach będzie zdefiniowane pojęcie podróży opiekunki, co dotyczy świadczenia usług opiekuńczych na terytorium Niemiec. Wynagrodzenie określone będzie kwotowo, w stałej wysokości, w zależności od miejsca zamieszkania klienta. Spółki zakłada, że opiekunki będą wyjeżdżać za granicę na dwa miesiące. Nie zamierza zapewniać im bezpłatnego wyżywienia ani zakwaterowania. Dlatego wynagrodzenie będzie powiększone o diety oraz ryczałty za nocleg. Wynagrodzenie będzie określone ryczałtowo w euro, w stałej kwocie, bez podziału na te poszczególne składniki.
Rekompensata za zwiększone wydatki
Spółka wyjaśniła, że diety mają zrekompensować zwiększone koszty wyżywienia zleceniobiorców w trakcie podróży do Niemiec. Dieta opiekunki nie przekroczy 12,25 euro za dobę pobytu za granicą. Podstawą tego wyliczenia są limity określone w rozporządzeniu ministra pracy i polityki społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży (Dz.U. z 2013 r. poz. 167). Spółka zamierza wypłacać 25 proc. z 49 euro, czyli z kwoty diety przysługującej na terenie Niemiec.
Czytaj też: Koszty zakwaterowania oraz dowozu zleceniobiorców a PIT
Z kolei ryczałt za nocleg wyniesie 37,5 euro za dobę, czyli 25 proc. kwoty ryczałtu na terenie Niemiec, który wynosi 150 euro za dobę. To dlatego, że zleceniodawca nie będzie wymagać od opiekunek przedstawienia dokumentu potwierdzającego poniesione koszty noclegów.
Spółka zapytała, czy jako płatnik będzie musiała uwzględniać te kwoty w PIT. Jej zdaniem nie, ponieważ diety do wysokości 12,25 euro za dobę i ryczałty za nocleg do kwoty 37,5 euro za dobę są zwolnione od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT.