Jakie koszty może odliczyć przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność

Rz: Jakie koszty może odliczyć przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, by nie narazić się na spór z fiskusem?

Grzegorz Grochowina: Przedsiębiorcy powinni zbierać wszelkie faktury, które udokumentują wydatki związane z prowadzoną przez nich działalnością. Definicja kosztów jest na tyle rozbudowana, że daje wiele możliwości pomniejszenia dochodu i podatku. Przypomnijmy, że sformułowana w ustawie o PIT definicja ma charakter ogólny. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy, są to wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Muszą to być racjo- nalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z uzyskanymi przychodami, zarówno bezpośrednio, jak i pośrednio.

Co daje największe oszczędności?

Wszystko zależy od rodzaju ponoszonych kosztów. Jeśli przedsiębiorca prowadzi działalność w swoim własnym domu czy mieszkaniu, to może odliczyć niektóre związane z tym wydatki. Warunkiem jest wydzielenie jednego pokoju na cele tej działalności. Wówczas może odliczyć przypadające na ten pokój koszty czynszu i jeśli da się je wydzielić – mediów. Jeśli natomiast wynajmuje lokal na cele prowadzonej działalności, to odliczeniu mogą podlegać też koszty najmu, jeżeli umowa najmu danego lokalu zakłada prowadzenie w nim biznesu. Duże oszczędności daje też amortyzacja budynków. Dla budynków mieszkalnych stawka wynosi 1,5 proc. ich wartości.

W jaki sposób należy rozliczyć elektronikę czy sprzęt biurowy, np. komputer?

Jeśli wartość początkowa komputera nie przekracza 3500 zł, to można zrobić odpis amortyzacyjny jednorazowo, odpisując 100 proc. jego wartości początkowej w miesiącu oddania komputera do używania albo w miesiącu następnym albo dokonywać odpisów amortyzacyjnych na zasadach ogólnych. Również gdy wartość sprzętu jest wyższa niż 3500 zł, dopuszczalna jest jednorazowa amortyzacja. Jednak prawo do niej mają tylko mali podatnicy oraz ci, którzy w danym roku rozpoczęli działalność gospodarczą.

Wiele wątpliwości budzi też rozli czenie wydatków, np. na reklamę, spotkania z kontrahentami czy obsługę prawną.

W ostatnim czasie stanowisko organów podatkowych zmienia się na korzyść podatników. Nie ma wątpliwości, że odliczeniu podlegają opłaty za korzystanie z usług biura księgowego. Bez większego ryzyka można też odliczyć wydatki na reklamę firmy. Fiskus się zgadza, że służy to osiągnięciu przychodów lub zachowaniu ich źródła. Co ważne, urzędy skarbowe złagodziły też stanowisko jeśli chodzi o spotkania z kontrahentami organizowane w restauracji, nawet jeśli do obiadu serwowany jest alkohol.

Z drugiej strony podatnicy coraz częściej występują o inter- pretacje indywidualne, by uzyskać potwierdzenie fiskusa, że dany wydatek podlega odliczeniu. Nauczyli się też zaliczać do kosztów wydatki, których związek z prowadzoną działalnością potrafią bardzo dobrze udokumentować.

Nadal jednak fiskus kwestionuje wiele wydatków.

Nie można np. odliczyć wydatków na garnitur. Urzędy nie uznają tłumaczenia, że dobry wygląd jest niezbędny przy prowadzeniu biznesu. Pojawiła się też negatywna interpretacja jako odpowiedź na pytanie przedsiębiorcy, który chciał odliczyć suplementy diety. Jednak – tak jak już wcześniej wskazywałem – przedsiębiorcy muszą racjo- nalnie uzasadnić cel poniesienia danego wydatku.