Kiedy majątek można uznać za używany? Gdy był wykorzystywany przed nabyciem przynajmniej przez sześć miesięcy. Przy nieruchomościach jest to pięć lat.
– Proponuje się doprecyzowanie, że za używany będzie można uznać środek trwały tylko wówczas, kiedy przed pierwszym wprowadzeniem do ewidencji danego podatnika był używany przez wskazany okres przez inne podmioty – czytamy w uzasadnieniu do projektu.
Powód: leasing zwrotny
Po co to doprecyzowanie? Celem zapobieżenia działaniom optymalizacyjnym – podkreśla ministerstwo. Chodzi o sytuację, w której przedsiębiorca najpierw leasinguje nowy środek trwały (np. nieruchomość), aby uzyskał status używanego, a następnie wykupuje i amortyzuje, korzystając z wyższej stawki. Resort pisze też o leasingu zwrotnym – przedsiębiorca nabywa nowy środek trwały, odsprzedaje firmie leasingowej, a następnie ponownie kupuje po okresie pozwalającym uznać go za używany. Po zmianie przepisów szybsza amortyzacja w takich sytuacjach nie będzie już możliwa.
Nowelizacja rozwiąże też dylematy właścicieli firm, którzy rozliczają w nich rzeczy wykorzystywane wcześniej w celach osobistych. Załóżmy, że przedsiębiorca kupił nowy samochód, jeździł nim przynajmniej pół roku prywatnie, a potem wprowadził do działalności gospodarczej. Czy można przyjąć, że w ten sposób nabył używany środek trwały? Skarbówka twierdzi, że nie. Jedną z negatywnych dla przedsiębiorców interpretacji opisywaliśmy w „Rzeczpospolitej" z 30 marca. Fiskus podkreślił w niej, że z nabyciem mamy do czynienia, gdy następuje przeniesienie własności, np. poprzez sprzedaż czy darowiznę. Nie można uznać, że jest nim zmiana przeznaczenia rzeczy, która była cały czas własnością tej samej osoby. Przedsiębiorcy nie pomogło nawet powołanie się na dwa wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. II FSK 1420/06 oraz II FSK 1231/05). Przyznano w nich, że przeniesienie rzeczy z majątku prywatnego do firmowego to swoiste nabycie środka trwałego.
Jeśli forsowana przez resort finansów zmiana wejdzie w życie, nie będzie wątpliwości, że używanym środkiem trwałym nie jest rzecz wykorzystywana wcześniej tylko przez tego samego właściciela.
Cel: szczelny system
Kolejna propozycja ministerstwa to ograniczenie możliwości obniżania stawek amortyzacji w okresie, w którym firma korzysta ze zwolnienia z PIT/CIT. W uzasadnieniu do projektu pisze, że taka możliwość stała się „instrumentem wykorzystywanym w celu optymalizowania obciążeń podatkowych". Przedsiębiorcy przesuwali bowiem podatkowe koszty na lata, w których nie będą już korzystali ze zwolnienia. Co ciekawe, fiskus kilkakrotnie potwierdzał, że takie działanie nie jest obchodzeniem przepisów.
