Sprawa dotyczyła spółki dominującej, która wraz z 24 innymi tworzy podatkową grupę kapitałową, utworzoną we wrześniu 2014 r. na 25 lat podatkowych. Spółki wchodzące w skład grupy zakładają, że w okresie jej funkcjonowania i posiadania przez nią statusu podatnika CIT będą między sobą przekazywać darowizny, bez świadczenia ekwiwalentnego/zwrotnego (ani w chwili otrzymania darowizny, ani w przyszłości). Darowizny mogą obejmować w szczególności: przekazywane łącznie bądź z osobna środki pieniężne, udziały (akcje), towary, środki trwałe bądź wartości niematerialno-prawne, przedsiębiorstwo lub zorganizowaną jego część (ZCP). Wartość darowizn rzeczowych będzie ustalana na podstawie wyceny niezależnego rzeczoznawcy.
Czytaj także: CIT: firma odliczy wydatki na stypendia i granty
Wątpliwości podatniczki dotyczyły ustalenia jej dochodu (straty). Sama uważała, że na zasadzie wyjątku od ogólnej zasady, darowizny pomiędzy spółkami należącymi do podatkowej grupy kapitałowej mogą być kosztem uzyskania przychodów. A przy określeniu jego wysokości należy zastosować wartość pieniężną darowizny. Tak wyliczony dochód (strata) darczyńcy, obejmujący koszty uzyskania przychodu z tytułu darowizny pieniężnej (darowizn) w wysokości odpowiadającej wartości pieniężnej przekazanej darowizny, powinien zostać uwzględniony przy wyliczeniu dochodu (straty). Darowizny towarów, udziałów lub innych praw, przedsiębiorstwa albo ZCP przekazywanych łącznie bądź z osobna wycenione przez niezależnego rzeczoznawcę (wartość rynkowa) będą kosztem uwzględnianym przy obliczaniu dochodu (straty) darczyńcy. Ponadto, dochód (strata) darczyńcy będzie elementem składowym dochodu (straty) pytającej spółki, obliczanego zgodnie z art. 7a ust. 1 ustawy o CIT.
Fiskus częściowo potwierdził stanowisko podatniczki, ale nie w zakresie ustalenia kosztu w związku z darowiznami innymi niż pieniężne - w szczególności przekazywanych łącznie bądź z osobna: towarów, udziałów lub innych praw, przedsiębiorstwa albo ZCP. Jego zdaniem spółka powinna ustalić koszt w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków na nabycie/wytworzenie i tylko tych, które nie były uprzednio zaliczone do kosztów podatkowych. Niedopuszczalne jest bowiem wielokrotne ujmowanie w kosztach tego samego wydatku.
Spółka zaskarżyła interpretację, ale sąd pierwszej instancji oddalił jej skargę. W jego ocenie nie ma podstaw do przyjęcia, że w podatkowej grupie kapitałowej transakcje przekazania darowizny w formie niepieniężnej, w szczególności w postaci przekazywanych łącznie bądź osobno udziałów (akcji), towarów, środków trwałych itd. można dowolnie przyjmować jej wartość odwołując się np. do wartości rynkowej. W konsekwencji, koszty darowizny niepieniężnej należy przyjmować w wysokości faktycznie poniesionej celem pozyskania (nabycia/wytworzenia) jej przedmiotu.
