- Y sp. z o.o. w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarła umowę na dostawę maszyn dla firmy A. Maszyny miał dostarczyć ich producent, który jest podwykonawcą spółki Y. W umowie z podwykonawcą zastrzeżono, że w przypadku niedotrzymania terminu dostawy maszyn pokryje on wszelkie koszty poniesione przez spółkę Y w związku z nienależytym wykonaniem umowy zawartej przez tę spółkę z firma A. W trakcie realizowania kontraktu zawartego przez spółkę Y z firmą A okazało się, że podwykonawca nie spełni w terminie swego zobowiązania, tj. nie dostarczy maszyn w terminie, z uwagi na swoją złą kondycję finansową (kilka miejscy po zawarciu umowy podwykonawca złożył zresztą wniosek o ogłoszenie upadłości układowej). Zamawiająca firma A nie zgodziła się na przedłużenie terminu dostawy maszyn i odstąpiła od umowy z winy spółki Y oraz zażądała zapłaty kary umownej. Spółka Y nie chciała dobrowolnie zapłacić kary i przerzuciła odpowiedzialność za opóźnienie na podwykonawcę. W związku z tym firma A wystąpiła z pozwem do sądu. Sądy (I i II instancji) uznały, że kara umowna musi być zapłacona i wskazały, że umowa została zerwana z winy spółki Y. Czy spółce Y przysługuje prawo zaliczenia kary umownej zapłaconej na rzecz firmy A do kosztów uzyskania przychodów? – pyta czytelniczka.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT (art. 15 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy o CIT).
Aby zatem wydatek poniesiony przez podatnika był dla niego kosztem uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:
- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),
- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
