Czy w przypadku obniżenia kwoty zobowiązania w VAT z uwagi na zapłatę w całości z rachunku VAT przed upływem terminu płatności należy rozpoznać przychód w podatku dochodowym? – pyta czytelniczka.
Jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku, to kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku można obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru zawartego w ustawie o VAT. W świetle wyjaśnień zawartych w uzasadnieniu projektu nowelizacji przepisów ustawy o VAT, w takim przypadku nie powinien powstać przychód. Jak bowiem czytamy w ww. uzasadnieniu: „(...) przychód dla celów podatków dochodowych w przypadku wcześniejszej zapłaty zobowiązania w podatku VAT z rachunku VAT nie powstaje. Wynika to z faktu, że proponowane rozwiązania skierowane są do podatników VAT bez wyodrębniania określonej grupy podmiotów tego podatku. Tym samym rozwiązania te mają charakter generalno-abstrakcyjny, a nie indywidualno-konkretny. A zatem, jeżeli funkcjonowanie rachunków VAT odbywa się zgodnie z ww. przepisami, to nie można mówić o powstaniu przychodu podlegającego opodatkowaniu w zakresie podatków dochodowych. (...)".
Niestety nie można wykluczyć, że praktyka organów pójdzie w przeciwnym kierunku, gdyż brak jest przepisów, które jednoznacznie wykluczałyby w tym przypadku powstanie przychodu.
Autor jest doradcą podatkowym
podstawa prawna: art. 108d ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2017 r. poz. 1221 ze zm.)
