Drobny poczęstunek dla klientów można zaliczyć do kosztów podatkowych

Rozmowa | Michał Grzywacz, doradca podatkowy, radca prawny, wspólnik w kancelarii Grzywacz-Zawada

Publikacja: 03.09.2015 02:00

Drobny poczęstunek dla klientów można zaliczyć do kosztów podatkowych

Foto: 123RF

Rz: Czy prowadząc małą firmę, nawet jednoosobową, zakup ciastek, kawy, herbaty, wody dla klientów można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Michał Grzywacz: Zakup ciastek, herbaty czy wody dla klientów to minimalne wydatki z szeroko pojętej gastronomii, z jakimi musi się liczyć niemal każdy przedsiębiorca spotykający się ze swoimi kontrahentami. Zauważały to sądy administracyjne, potwierdzając słuszność zaliczenia przez podatników tego typu wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Wykładnię tę potwierdził ostatecznie minister finansów, wydając 25 listopada 2013 r. interpretację ogólną. Wynika z niej, że wydatki na drobne poczęstunki, jak ciastka, paluszki, kanapki czy napoje (kawa, herbata, woda mineralna, soki), wykorzystywane podczas spotkań biznesowych, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Równocześnie zastrzeżono jednak, że każdy przypadek powinien być analizowany odrębnie, pod kątem warunków i okoliczności uzasadniających poniesienie takich wydatków.

Czy takie wydatki dają odliczenie w VAT?

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Spotkania z kontrahentami służą opodatkowanej działalności przedsiębiorcy, a zatem zakupione na tę okoliczność ciastka, woda, herbata czy soki (udokumentowane fakturami) dają prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w ich cenie.

Wykładnię taką potwierdziła m.in. Izba Skarbowa w War- szawie w interpretacji z 24 lu- tego 2012 r. Uznała ona, że: „zakup napojów, drobnych artykułów spożywczych oraz gotowej żywności ma związek z prowadzonym przedsiębiorstwem. Służy prawidłowemu funkcjonowaniu przedsiębiorstwa, ma zatem związek (pośredni) z wykonywaniem czynności opodatkowanych wykonywanych przez wnioskodawcę. W konsekwencji, spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem napojów (kawy, herbaty, mleka, soków, wody mineralnej), drobnych artykułów spożywczych (ciastek, drobnych słodyczy, popularnych owoców) oraz gotowej żywności w postaci kanapek i zimnych przekąsek przekazywanych (...) w celu zapewnienia poczęstunku gościom i klientom".

Należy jednak pamiętać, że prawa do odliczenia naliczonego VAT nie daje nabycie usług gastronomicznych.

Czy przedsiębiorca, który zaprasza kontrahenta na firmową kolację, ma prawo ująć ją w kosztach?

W tym zakresie pomocna może być przywołana na wstępie interpretacja ogólna ministra finansów z 25 listo- pada 2013 r. Minister uznał w niej, że za wydatki na zakup żywności, napojów i usług gastronomicznych wyłączone z kosztów uzyskania przychodów należy uznać te, których wyłącznym bądź dominującym celem jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy czy działalności, wykreowanie pozytywnych relacji z uczestnikami takich spotkań.

Jeżeli zatem dany wydatek na zakup usługi gastronomicznej (np. firmowej kolacji) jest racjonalny i należycie uza-sadniony, to może być kosztem uzyskania przychodów przedsiębiorcy. Nie jest przy tym istotne miejsce podawania poczęstunków czy ich wystawność i wytworność.

—rozmawiała Aleksandra Tarka

Rz: Czy prowadząc małą firmę, nawet jednoosobową, zakup ciastek, kawy, herbaty, wody dla klientów można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Michał Grzywacz: Zakup ciastek, herbaty czy wody dla klientów to minimalne wydatki z szeroko pojętej gastronomii, z jakimi musi się liczyć niemal każdy przedsiębiorca spotykający się ze swoimi kontrahentami. Zauważały to sądy administracyjne, potwierdzając słuszność zaliczenia przez podatników tego typu wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Wykładnię tę potwierdził ostatecznie minister finansów, wydając 25 listopada 2013 r. interpretację ogólną. Wynika z niej, że wydatki na drobne poczęstunki, jak ciastka, paluszki, kanapki czy napoje (kawa, herbata, woda mineralna, soki), wykorzystywane podczas spotkań biznesowych, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Równocześnie zastrzeżono jednak, że każdy przypadek powinien być analizowany odrębnie, pod kątem warunków i okoliczności uzasadniających poniesienie takich wydatków.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe