Kiedy dofinansowanie studiów pracownika bez PIT

Jeśli inicjatywa odbycia szkolenia leży po stronie pracodawcy, a tematyka kursu jest zbieżna z zakresem obowiązków pracownika, to pokrycie kosztów dokształcania jest przychodem, ale korzystającym ze zwolnienia od podatku.

Publikacja: 27.08.2018 05:20

Kiedy dofinansowanie studiów pracownika bez PIT

Foto: Adobe Stock

Pracodawcy niejednokrotnie zastanawiają się, czy sfinansowanie pracownikowi wyjazdu na szkolenie powoduje powstanie po jego stronie przychodu, który powinni rozliczyć dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych. Podobne wątpliwości towarzyszą im także wtedy, kiedy pokrywają koszty studiów czy doktoratu rozpoczętych przez swoich podwładnych. Warto więc przeanalizować jak przepisy podatkowe regulują to zagadnienie.

Czesne, podręczniki i hotel

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT, wolna od podatku jest wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego.

Odrębnym przepisem wskazanym w tej regulacji, na który należy zwrócić w tym kontekście uwagę, są zapisy kodeksu pracy (dalej: k.p.). Zgodnie z art. 1031 k.p., przez podnoszenie kwalifikacji zawodowych rozumie się zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika, z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą. Co więcej, na podstawie art. 1033 k.p. pracodawca może przyznać pracownikowi podnoszącemu w ten sposób swoje kwalifikacje zawodowe dodatkowe świadczenia takie jak np. opłaty za kształcenie, przejazd, podręczniki czy zakwaterowanie.

Co na to fiskus

Zagadnienia te bywają przedmiotem wniosków o interpretacje indywidualne. Przykładowo, w interpretacji z 1 grudnia 2017 r. (0111-KDIB2-3.4011. 232.2017.1.MK), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odniósł się do sytuacji, w której pracodawca chciał, aby pracownik podjął studia na kierunku elektrotechniki, które miały mu umożliwić rzetelne i właściwe wykonywanie obowiązków służbowych. Strony zawarły więc aneks do umowy o pracę, na mocy którego pracodawca zobowiązał się do pokrycia kosztów czesnego, a pracownik został zobligowany do podjęcia w określonym czasie nauki i przyswojenia wiedzy będącej przedmiotem studiów. Dyrektor KIS potwierdził, że w takiej sytuacji koszty poniesione przez pracodawcę będą stanowiły przychód pracownika jednak korzystający ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT.

W interpretacji z 21 listopada 2017 r. (0114-KDIP3-3.4011.424.2017.2.AK) Dyrektor KIS przedstawił bardzo zbliżone stanowisko w odniesieniu do sytuacji, w której pracodawca zobowiązał się do pokrycia kosztów związanych z przeprowadzeniem przewodu doktorskiego swojego pracownika (tj. kosztów związanych z wynagrodzeniem dla promotora oraz recenzentów, kosztów delegacji oraz kosztów wydziałowych).

25 maja 2018 r. Dyrektor KIS wydał zaś analogiczne rozstrzygnięcie w przypadku pokrycia przez pracodawcę kosztów szkolenia, przejazdów pomiędzy miejscem szkolenia i miejscem zamieszkania pracownika, zapewnienia zakwaterowania w okresie szkolenia i ryczałtowego pokrycia kosztów wyżywienia pracownika za każdy dzień okresu szkolenia (0113-KDIPT3.4011.186.2018.3.MH).

Jeśli więc inicjatywa podjęcia szkolenia, kursu czy studiów leży po stronie pracodawcy, a ich zakres tematyczny jest zbieżny z zakresem obowiązków wykonywanych przez danego pracownika i umożliwi mu doskonalenie swoich kwalifikacji zawodowych, to pokrycie ich kosztów będzie stanowiło przychód pracownika, jednak korzystający ze zwolnienia z opodatkowania.

Autor jest prawnikiem w zespole podatku dochodowego od osób fizycznych w kancelarii Ożóg Tomczykowski

PIT

Pracodawcy niejednokrotnie zastanawiają się, czy sfinansowanie pracownikowi wyjazdu na szkolenie powoduje powstanie po jego stronie przychodu, który powinni rozliczyć dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych. Podobne wątpliwości towarzyszą im także wtedy, kiedy pokrywają koszty studiów czy doktoratu rozpoczętych przez swoich podwładnych. Warto więc przeanalizować jak przepisy podatkowe regulują to zagadnienie.

Czesne, podręczniki i hotel

Pozostało 88% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe