Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) zajmuje się handlem detalicznym (materiały budowlane). 9 sierpnia 2018 r. przedsiębiorca nabył towary handlowe (cegły) od firmy X za kwotę 123 000 zł, w tym VAT 23 000 zł. Nabycie cegieł zostało udokumentowane fakturą z nr 19/08/2018 r. z 9 sierpnia 2018 r. wystawioną przez firmę X. Przedsiębiorca zlecił transport cegieł firmie transportowej, która przewiozła je w tym samym dniu za cenę 2 460 zł, w tym VAT 460 zł. Na udokumentowanie wykonanej usługi firma transportowa wystawiła 9 sierpnia 2018 r. fakturę nr 128/2018. Przedsiębiorca zapłacił za obie faktury, tj. za cegły i ich transport przelewem na rachunek bankowy. Podatek naliczony wynikający zarówno z faktury potwierdzającej nabycie cegieł, jak i usługi ich transportu zostanie odliczony w całości przez przedsiębiorcę w deklaracji VAT-7 za sierpień 2018 r. W której kolumnie prowadzonej przez przedsiębiorcę (metodą kasową) podatkowej księgi przychodów i rozchodów należy ująć koszty zakupu cegieł i ich transportu? – pyta czytelniczka.
Czytaj także: Jak rozliczać wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT.
W kwocie bez VAT
W myśl art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy o PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony:
- jeżeli podatnik jest zwolniony od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,