Podatnik korzysta z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box w stosunku do wytworzonego wzoru przemysłowego w 2019 r. Okres ochrony kończy się 30 czerwca 2020 r. Jeśli podatnik nie dokona stosownego przedłużenia, dla dochodów uzyskanych z IP Box po 30 czerwca 2020 r. nie będzie mógł korzystać z preferencji podatkowej.
Uwaga! Podatnik, który w ramach prowadzonej działalności badawczo- rozwojowej, wytworzył kwalifikowany IP Box i w ramach podpisanej umowy, udzielił licencji na jego wyłączność, również może korzystać z preferencyjnej stawki podatku dochodowego 5 proc. w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanych IP.
Kto może skorzystać z ulgi
Adresatami preferencji IP Box są podatnicy prowadzący działalność badawczo - rozwojową, opodatkowani podatkiem dochodowym od osób fizycznych lub prawnych (PIT lub CIT), którzy w ramach prowadzonej działalności osiągają dochody z kwalifikowanych IP (objętych patentem lub innym prawem ochronnym). Zgodnie z powyższym z preferencji mogą skorzystać:
- Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą,
- przedsiębiorstwa w spadku,
- wspólnicy spółki cywilnej,
- wspólnicy spółki jawnej,
- wspólnicy spółki partnerskiej,
- wspólnicy spółki komandytowej
oraz
- osoby prawne,
- spółki kapitałowe w organizacji,
- jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, z wyjątkiem przedsiębiorstw w spadku i spółek niemających osobowości prawnej (z pewnymi zastrzeżeniami),
- spółki komandytowo-akcyjne mające siedzibę lub zarząd na terytorium RP,
- podatkowe grupy kapitałowe,
- spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli prawo tego państwa traktuje je jako osoby prawne i podlegają one opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.
Ulga jest stosowana do dochodów z kwalifikowanych IP opodatkowanych na terytorium Polski.
Uwaga! Z preferencji IP Box nie mogą skorzystać osoby fizyczne prowadzące działalność
gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Ewidencja zdarzeń gospodarczych na potrzeby IP Box
Jednym z formalnych wymogów stosowania preferencji IP Box jest prowadzenie odrębnej ewidencji dla wszystkich operacji finansowych związanych z dochodami z kwalifikowanych IP. Przedmiotowa ewidencja powinna być prowadzona w sposób należyty i przejrzysty i wskazywać łączną sumę przychodów, kosztów, dochodu, strat, dochodów podlegających opodatkowaniu stawką 5 proc. , oraz dochodu, który nie podlega preferencji podatkowej. Analogicznie jak w przypadku ulgi B+R, zdarzenia gospodarcze związane z ulgą IP Box powinny być wyodrębnione w prowadzonych przez podatników KPIR lub księgach rachunkowych. Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe na potrzeby ulgi IP Box mogą do ewidencji zdarzeń gospodarczych z nią związanych, wyodrębnić konta ksiąg pomocniczych, natomiast podatnicy prowadzący KPIR, mogą korzystać z arkusza kalkulacyjnego, w którym należy ujmować comiesięczne zestawienie wydatków w wartościach narastających. Dodatkowo podatnicy pracujący nad wytworzeniem więcej niż jednego kwalifikowanego IP zobowiązani są prowadzić ewidencję dla każdego z projektów badawczo-rozwojowych, z wyszczególnieniem: opisu projektu, czasu jego rozpoczęcia i zakończenia, wykazu osób biorących udział w pracy nad konkretnym projektem, wykaz prac stworzonych w danym projekcie z przypisaniem osób (imienne), wykonujących te prace.
Uwaga! Podatnicy, którzy w ramach prowadzonej działalności badawczo - rozwojowej, stworzyli, rozwinęli lub ulepszyli kwalifikowane IP oraz ponieśli koszty z tym związane przed 1 stycznia 2019 r. i nie są w stanie ustalić ich wysokości, mogą przyjąć wysokość kosztów poniesionych po 31 grudnia 2018 r. Jeśli natomiast po 31 grudnia 2018 r., podatnik nie ponosi już żadnych kosztów związanych z kwalifikowanym IP, wówczas może on uwzględnić koszty poniesione w latach poprzednich, nie wcześniej jednak niż po 31 grudnia 2012 r.- przy jednoczesnym założeniu, że nie zostały uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów w latach poprzednich.
Należy mieć na uwadze, że nie każdy rodzaj prowadzonej działalności badawczo - rozwojowej będzie umożliwiał skorzystanie z ulgi IP Box oraz nie każdy wytworzony w ramach tej działalności IP będzie kwalifikowanym. Stosowanie ulgi jest obwarowane nie tylko wymogami teoretycznymi ale i formalnymi. Nawet jeśli podatnik faktycznie wytworzy kwalifikowane IP w ramach działalności badawczo - rozwojowej, ale z prowadzonej ewidencji zdarzeń gospodarczych na potrzeby IP Box, nie będzie możliwe ustalenie dochodu z kwalifikowanych IP, nie będzie możliwości skorzystania z preferencji podatkowej. W przypadku wątpliwości co do możliwości zastosowania ulgi IP Box w swojej działalności, warto wystąpić o interpretację indywidualną, która będzie wiążąca, w konkretnym przypadku.
Zespół wFirma.pl
