Remont zużytych elementów lokalu można bezpośrednio zaliczyć do kosztów

Wydatki na wymianę zużytych elementów lokalu można bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Publikacja: 12.07.2016 07:47

Remont zużytych elementów lokalu można bezpośrednio zaliczyć do kosztów

Foto: www.sxc.hu

Jak rozróżnić remont od ulepszenia? Przedsiębiorcy mają z tym wiele problemów. A od kwalifikacji wykonanych robót zależy sposób rozliczenia wydatków w podatkowych kosztach.

Wątpliwości przedsiębiorców pokazuje sprawa, którą zajęła się łódzka Izba Skarbowa. Kobieta założyła działalność gospodarczą (korepetycje, ksero, usługi fotograficzne) w lokalu, który dostała w darowiźnie. Musiała go wyremontować, ponieważ od 30 lat nie przeprowadzano w nim żadnych prac. Między innymi wymieniła podłogi, pomalowała ściany, położyła nową warstwę papy na dachu.

Zależy jej, aby wydatki rozliczyć w kosztach firmy. Zastanawia się, jak zakwalifikować wykonane prace. Wydatki na remont można zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Ulepszenie rozliczamy w czasie poprzez odpisy amortyzacyjne.

O sposób rozliczenia zapytała fiskusa. Właścicielka firmy optuje za pierwszym rozwiązaniem. Powołała się na definicję z prawa budowlanego, z której wynika, że remont to wykonanie w istniejącym obiekcie robót budowlanych polegających na odtworzeniu pierwotnego stanu technicznego i użytkowego. Kobieta podkreśliła, że jest to rodzaj naprawy, wymiany zużytych elementów. W wyniku ulepszenia nieruchomość zostaje unowocześniona lub przystosowana do spełnienia innych, nowych funkcji (czyli dochodzi do istotnej zmiany cech użytkowych). Jej lokal nie wymagał takiej inwestycji.

Co na to fiskus? Przypomniał, że ulepszenie polega na przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji środka trwałego.

Przebudowa z kolei to rezultat prac budowlanych, którego istotą jest zmiana struktury wewnętrznej obiektu już istniejącego, niepowodująca jednak zwiększenia ani jego powierzchni, ani też kubatury.

Z kolei rozbudowa polega na zwiększeniu, w wyniku prac budowlanych, powierzchni lub kubatury budynku. A rekonstrukcja to ponowna budowa, w efekcie której nastąpi odtworzenie określonych elementów obiektu w tej przestrzeni, którą dotychczas zajmowały. Zazwyczaj dotyczy elementów zużytych lub zniszczonych.

Fiskus przypomniał też, że adaptacja polega na przystosowaniu obiektu do nowej funkcji, której dotychczas nie pełnił. Modernizacja to unowocześnienie, tj. wyposażenie obiektu bądź jego elementów składowych w takie urządzenia lub cechy, których wcześniej nie miał, a które są wytworem nowszej myśli technicznej.

Czy przeprowadzone prace można zaliczyć do którejś z tych czynności? Nie, gdyż wymiana zużytych elementów środka trwałego na nowe ma charakter odtworzeniowy, przywracający jedynie pierwotną wartość użytkową i niezmieniający jego charakteru. Wykonane roboty są więc remontem, a wydatki można bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

numer interpretacji: 1061-IPTPB1. 4511.265.2016. 2.KLK

Jak rozróżnić remont od ulepszenia? Przedsiębiorcy mają z tym wiele problemów. A od kwalifikacji wykonanych robót zależy sposób rozliczenia wydatków w podatkowych kosztach.

Wątpliwości przedsiębiorców pokazuje sprawa, którą zajęła się łódzka Izba Skarbowa. Kobieta założyła działalność gospodarczą (korepetycje, ksero, usługi fotograficzne) w lokalu, który dostała w darowiźnie. Musiała go wyremontować, ponieważ od 30 lat nie przeprowadzano w nim żadnych prac. Między innymi wymieniła podłogi, pomalowała ściany, położyła nową warstwę papy na dachu.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Praca, Emerytury i renty
Płaca minimalna jeszcze wyższa. Minister pracy zapowiada rewolucję
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Sądy i trybunały
Trybunał Konstytucyjny na drodze do naprawy. Pakiet Bodnara oceniają prawnicy
Mundurowi
Kwalifikacja wojskowa 2024. Kobiety i 60-latkowie staną przed komisjami