Zasady opodatkowania dywidend podatkiem u źródła zmieniły się od 1 stycznia 2019 r. Termin wejścia w życie części przepisów dotyczących trybu poboru podatku od płatności przekraczających 2 mln zł rocznie na rzecz jednego podmiotu, z wyjątkiem przypadków, gdy jest to podmiot z kraju, z którym nie ma podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych, został jednak odroczony do 1 lipca 2019 r. Zmiany dotyczą opodatkowania dywidend wypłacanych zarówno na rzecz podmiotów krajowych, jak i zagranicznych.
Kto skorzysta z preferencji
Najczęstszym zagadnieniem w kontekście stosowania stawki podatku u źródła niższej niż podstawowa, jest w przypadku dywidend zwolnienie w związku z posiadaniem co najmniej 10 proc. udziałów przez co najmniej dwa lata. Wynika to z przepisów krajowych implementujących dyrektywę europejską oraz z niektórych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (szczegółowe warunki mogą się różnić w zależności od umowy).
Czytaj także: CIT - podatek u źródła: jak dochować należytej staranności
Zagadnienie stawki podatku u źródła może jednak dotyczyć również wspólników mniejszościowych działających w formie spółki oraz osób fizycznych, w tym zagranicznych rezydentów podatkowych – z uwagi na obniżone stawki przewidziane umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania. Krąg adresatów dotkniętych zmianami jest zatem szeroki, a dotyczą one dodatkowych warunków do zastosowania stawki niższej niż 19 proc. oraz zmian w samej procedurze poboru podatku.
Dodatkowe warunki
Dodatkowe warunki do zastosowania zwolnienia/obniżonej stawki do wypłacanych dywidend, obowiązujące od 1 stycznia 2019 r. to: