Do kosztów z działalności wejdą wydatki, których nie może wykorzystać przy rozliczaniu przychodów z etatu

Przedsiębiorca zaliczy do podatkowych kosztów działalności wydatki, których nie może wykorzystać przy rozliczaniu przychodów z etatu.

Aktualizacja: 14.06.2016 18:48 Publikacja: 14.06.2016 18:35

Do kosztów z działalności wejdą wydatki, których nie może wykorzystać przy rozliczaniu przychodów z etatu

Foto: 123RF

Dobra informacja dla osób łączących umowę o pracę z działalnością. Fiskus zgadza się na rozliczenie w firmie wydatków związanych z obiema formami zarobkowania.

Przypomnijmy, że na etacie możemy odliczyć tylko koszty ryczałtowe (najczęściej 111,25 zł miesięcznie). Nie rozliczymy wydatków ponoszonych w związku z pracą, nawet takich, które są niezbędne do wykonywania danego zawodu, np. składek płaconych przez radców prawnych czy przedstawicieli innych zawodów zrzeszonych w samorządach.

Związek z przychodem

Te wydatki można wykorzystać, jeśli założymy działalność. W firmie można bowiem odliczyć wszystkie koszty związane, bezpośrednio bądź pośrednio, z przychodem (oprócz wymienionych w art. 23 ustawy o PIT).

Czy ta możliwość przysługuje także, gdy łączymy etat z działalnością i część wydatków jest wspólnych? O to zapytał fiskusa lekarz, który oprócz pracy w szpitalu, działa we własnym gabinecie. Chodziło mu o wydatki, które musi ponosić bez względu na to, czy wykonuje zawód na etacie czy działalności. Czyli obowiązkowe składki na rzecz samorządu zawodowego, polisę OC oraz kursy i specjalistyczne szkolenia, które podnoszą jego kwalifikacje zawodowe.

Lekarz twierdzi, że wszystkie te wydatki może bez ograniczeń rozliczyć w kosztach. Są one bowiem związane z wykonywanym zawodem. Nie ma znaczenia, że umożliwiają też realizację umowy o pracy. Przepisy nie przewidują bowiem proporcjonalnego rozliczania wydatków i zaliczania do kosztów działalności gospodarczej wyłącznie ich części.

Fiskus się zgadza

Poznańska izba skarbowa zgodziła się z tym stanowiskiem. Jej zdaniem, skoro wydatki są związane z działalnością gospodarczą i nie zostały wymienione w katalogu wyłączeń w art. 23 ustawy o PIT, można je zaliczyć do kosztów (interpretacja nr ILPB1/4511-1-361/16-3/IM).

Przedsiębiorca odliczy wydatki od przychodu wtedy, gdy rozlicza się według skali podatkowej albo płaci 19-proc. liniowy PIT. Jeśli zdecyduje się na ryczałt albo kartę, nie rozliczy kosztów działalności.

Opinia dla „Rz"

Grzegorz Gębka, doradca podatkowy, właściciel kancelarii podatkowej

Przedsiębiorca może odliczyć od przychodu w zasadzie każdy wydatek związany z prowadzoną firmą. Osoba na etacie rozlicza natomiast wyłącznie ryczałtowe koszty. Wynika to z tego, że prawodawca dla każdego źródła przychodów przewidział indywidualnie określony sposób ustalania kosztów. Dlatego też nie można ograniczyć przedsiębiorcy możliwości odliczania wydatków niezbędnych do prowadzenia przez niego działalności, nawet jeśli pośrednio mogą wpływać na wykonywane przez niego obowiązki pracownicze. Wydatki, o których mowa w opisywanej interpretacji, i tak nie mogłyby zostać rozliczone w ramach stosunku pracy. Dlatego stanowią koszt działalności.

Dobra informacja dla osób łączących umowę o pracę z działalnością. Fiskus zgadza się na rozliczenie w firmie wydatków związanych z obiema formami zarobkowania.

Przypomnijmy, że na etacie możemy odliczyć tylko koszty ryczałtowe (najczęściej 111,25 zł miesięcznie). Nie rozliczymy wydatków ponoszonych w związku z pracą, nawet takich, które są niezbędne do wykonywania danego zawodu, np. składek płaconych przez radców prawnych czy przedstawicieli innych zawodów zrzeszonych w samorządach.

Pozostało 83% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe